WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 9 | 10 || 12 | 13 |

Антагонизм в отношениях налогоплательщиков и налоговых органов в условиях неразберихи в налоговом законодательстве приводит либо к значительным убыткам для предприятий в виде налоговых санкций за налоговые нарушения, либо к длительным судебным разбирательствам. Количество последних, по данным ВАС РФ, выросло в 2000 г. по сравнению с 1995 г. в 2,3 раза и составило 539 490 (только разрешенных споров) [52 Экономика и жизнь, 2002, № 10, с. 5.].

Ситуация усугубляется произволом налоговых чиновников на местах, который проявляется в свободном толковании законов и подзаконных актов, неправомерном доначислении налогов и штрафов с них, лишении предпринимателей льгот по формальным основаниям, усложнении процедур постановки на налоговый учет и сдачи финансовой отчетности, превышении своих полномочий при проведении налоговых проверок, непредоставлении необходимой информации. О том, что фискальные органы ставят во главу угла только интересы своего ведомства, игнорируя интересы налогоплательщиков, косвенно подтверждают данные таблицы 19. Не трудно посчитать, что в 2000 г. более 66% арбитражных судов между налоговыми органами и налогоплательщиками по фактам налоговых нарушений разрешено в пользу последних [53 В некоторых публикациях приводятся данные о 70% подобных судов. (Экономика и жизнь, 2002, № 15, с. 6).]. Причем по сравнению с 1999 г. количество таких судов выросло более чем на 23%.

Таблица Решения ВАС РФ о правильности проверки налогоплательщиков [54 Составлено по данным: Экономика и жизнь, 2002, № 10, с. 2.] Решено дел о возврате из бюджета денежных средств, списанных налоговыми органами Решено дел о взыскании причитающейся суммы налога Разрешено дел о признании недействительными актов налоговых органов Решено дел о признании не подлежащими исполнению исполнительного или иного документа налогового органа Самое интересное заключается в том, что злостные неплательщики налогов являются таковыми только для государства. На самом деле многие из них платят, и платят исправно – коррумпированным чиновникам и криминалу (см. рис. 10). Просто теневая фискальная система проста, понятна и налоговые ставки здесь, видимо, более щадящие, чем государственные.

В таких условиях организовывать и развивать свое дело в сфере производства и сложно, и невыгодно. Поэтому предприниматели вынуждены либо заниматься более мобильными видами деятельности, приносящими быстрые высокие доходы (финансовые операции, сделки с ценными бумагами, посредничество), либо хотя бы часть своего бизнеса "уводить" в тень посредством различных финансовых схем, использования недоработок в законодательстве, сокрытия доходов. Схема формирования теневого капитала за счет уклонения от уплаты налогов представлена на рис. 11.

Рис. 10. Ежегодные объемы выплат предпринимателями взяток коррумпированным чиновникам [55 Экономика и жизнь, 2001, № 37, с. 3.] СПОСОБЫ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ Неучтенные операции Операции по сокрытию части оборота Псевдооперации Операции незарегистрированных субъектов экономической деятельности Операции зарегистрированных субъектов экономической деятельности без отражения в бухучете Рис. 11. Формирование теневого капитала за счет уклонения от уплаты налогов [56 Составлено по: Экономика и жизнь, 2001, № 48, с. 3.] Для создания благоприятных условий развития производственного предпринимательства, по моему мнению, необходимо, прежде всего, усилить стимулирующее воздействие налоговой системы на материальное производство путем изменения общей структуры налогов в направлении снижения в ней доли косвенных налогов и отказа от применения налога с продаж, который вводился как чрезвычайный. Необходимо также снизить ставку по налогу на добавленную стоимость с возможной отменой большинства льгот.

Учитывая значимость прибыли как источника накопления капитала, следует принципиально изменить методику расчета налога на прибыль. При этом возможно использовать практиковавшийся в прошлом принцип, когда предприятия освобождались от выплаты налогов на ту часть прибыли, которая образует уровень рентабельности производства менее 25% (именно этот уровень рентабельности позволяет предприятию осуществлять нормальную производственную деятельность). То есть облагаться налогом должна только та часть прибыли, которая обеспечивает уровень рентабельности свыше 2025%.



Для стимулирования инвестиционной предпринимательской деятельности, особенно в высокотехнологичных и наукоемких отраслях следует отказаться от обложения созданной на производстве прибыли без учёта направлений её использования. Прибыль, инвестируемая в развитие производства, должна освобождаться от налогов.

Учитывая, что налоговая система призвана стимулировать те виды деятельности, которые являются наиболее приоритетными, а на данном этапе таковой является деятельность в сфере материального производства, ставки налога на прибыль здесь должны быть ниже, нежели в таких видах деятельности, как торговля, посредничество и т.п.

С целью смягчения последствий региональной неравномерности предпринимательской активности в сфере материального производства необходимо дифференцировать налогообложение производства в зависимости от уровня социальноэкономического развития регионов. Так, если для регионов с достаточно высоким уровнем социальноэкономического развития дифференцировать налоги целесообразно исходя из приоритетности конкретного вида производства, то для депрессивных районов возможны максимально льготные налоги, вплоть до их полной отмены на определенный период.

Представляется, что одним из шагов в улучшении налоговой политики и придании ей стимулирующей производственной направленности необходимо осуществить переориентацию на предоставление налоговых льгот малым предприятиям, занимающимся, прежде всего, производственной, в том числе инновационной, деятельностью, и максимальное сокращение льгот структурам, действующим в сфере обращения, посредничестве и торговле. К тому же предоставление льгот надо сделать понастоящему действенным. За короткое время не все предприятия могут наладить производство, и стимулирующее влияние льгот не срабатывает. В связи с этим имело бы смысл эти льготы устанавливать со времени начала производства, а еще лучше с момента реализации продукции.

Для того, чтобы снизить отрицательные последствия нестабильности налогового законодательства следует установить, что существовавший на период регистрации предприятия порядок налогообложения не может быть изменен в течение ряда лет, если вновь вводимый порядок ухудшает прежние условия производственной деятельности.

Исходя из зарубежного опыта стимулирования производства, имеет смысл установить в России категорию "пионерных" предприятий с предоставлением им "налоговых каникул" сроком до 5 лет. Статус "пионерных" следует предоставить предприятиям, выпускающим продукцию, ранее не производившуюся в стране, высоко конкурентную или остро дефицитную. Для действенности "налоговых каникул" таким предприятиям следует предоставлять другие (неналоговые) льготы: освобождение от уплаты импортных пошлин на сырье и оборудование, отсутствующее на местном рынке, предоставление возможности ускоренной амортизации основных фондов и т.п.

Реализация предлагаемых мер сделает налоговую систему более совершенной, придаст ей стимулирующий характер. Понятно, что государство, идя на это, стоит перед угрозой снижения поступлений в бюджет. Однако этого не произойдет, если использовать прогрессивное налогообложение особо высоких спекулятивных доходов. Кроме того, снижение налоговых ставок и предоставление налоговых льгот приведет к расширению налоговой базы и повышению собираемости налогов.

Одновременно следует идти по пути упрощения налогового процесса: регулирование спорных вопросов в порядке согласования позиций до представления налоговой отчетности; выпуск рекомендательных инструкций по решению наиболее часто встречающихся спорных вопросов; разработка программ по уменьшению спорных ситуаций в отдельных отраслях; применение ускоренных и упрощенных процедур решения споров и т.д.

Целесообразно также внести упрощения в систему межбюджетных отношений, которые сейчас по налоговой линии основываются на "дроблении" налогов между бюджетами различного уровня. Более эффективной мерой было бы закрепление налогов "целиком", без их деления по уровням бюджетной системы на основе общепризнанных критериев:

федеральный уровень акцизы, таможенные пошлины, НДС и рентные платежи за использование природных ресурсов общегосударственного значения (при этом часть рентных платежей должна быть выделена в качестве источника финансирования для фонда, управляющего госдолгом);





уровень субъектов федерации налоги на доходы и на прибыль, на передачу имущества, госпошлины и рентные платежи за использование природных ресурсов регионального уровня;

уровень местных бюджетов – налоги на недвижимость, налоги с продаж и другие местные сборы (за выдачу местных разрешений, лицензий и т.д.).

Наконец, для создания благоприятных условий развития предпринимательства крайне важным является введение практики утверждения законодательных актов в области налоговой политики одновременно с механизмом их реализации, включающим программноинформационное обеспечение, что позволит снизить многочисленные бухгалтерские ошибки по определению налогооблагаемой базы и расчету налогов. Это, в свою очередь, позволит сократить многочисленные, в большинстве своем неэффективные, проверки налогоплательщиков. В результате сократятся затраты времени, усилий и средств как на проведение этих проверок, так и на судебные разбирательства.

2.4. Правовое и информационное обеспечение предпринимательства Фундаментом развития цивилизованного предпринимательства является наличие стабильной правовой системы. Правовое обеспечение предпринимательства включает в себя, прежде всего, принятие законов и иных нормативных документов, регулирующих предпринимательскую деятельность. Базовым нормативным актом в области предпринимательства является Конституция Российской Федерации, статьей 8 которой установлено, что в России гарантируются поддержка конкуренции и свобода экономической деятельности. Это тот основополагающий принцип, который утверждает возможность предпринимательской деятельности. В Конституции также законадательно закреплено право каждого на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной, не запрещенной законом экономической деятельности. Не допускается экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию (ст. 34), что в принципе соответствует принципам международного права и мировой экономики.

Предпринимательская деятельность на территории Российской Федерации регулируется, прежде всего, федеральными законами, обладающими высшей юридической силой после Конституции РФ и федеральных конституционных законов. Согласно статьи 4 Конституции, федеральные законы имеют верховенство на всей территории Российской Федерации. Поэтому от качества принимаемых законов во многом зависят условия развития предпринимательства.

Внесение многочисленных изменений и дополнений в только что принятые законы, свидетельствует о низком качестве современного российского законодательного процесса. Так, например, из ста трех статей части второй Налогового Кодекса РФ, принятой в августе 2000 года, в декабре того же года в девяносто одну статью (88% от их общего количества) внесены изменения и дополнения.

В целом принятие Гражданского и Налогового Кодексов РФ, законов о лицензировании, конкуренции, естественных монополиях и т.п. говорит о том, что Россия пытается следовать мировым стандартам правового обеспечения предпринимательской деятельности. Низкое же качество принимаемых законов обусловлено как объективными, так и субъективными причинами.

К объективным причинам можно отнести:

коренные изменения, происшедшие за последнее десятилетие в российской экономике, и связанные с ними пробелы в области отечественного законодательства;

необходимость в короткие сроки заново создавать или обновлять практически все отечественное законодательство;

недостаточную правовую культуру населения в целом и многих участников законодательного процесса на федеральном уровне;

несовершенство законодательной процедуры.

Среди субъективных причин можно отметить:

поспешность в рассмотрении и принятии законов;

нарушение технологии и недостаточно четкую регламентацию законодательного процесса;

незнание многими субъектами и участниками законопроектной деятельности действующего законодательства;

волюнтаризм отдельных руководителей, проявляющийся во внесении в Государственную Думу популистских или не основанных на потребностях практики законопроектов.

Pages:     | 1 |   ...   | 9 | 10 || 12 | 13 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.