WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 8 | 9 || 11 | 12 |   ...   | 53 |

Пример Предприниматель приобрел патент на квартал: с 1 апреля по 30 июня 2006 года. Треть его стоимости нужно оплатить не позднее 25 апреля, а оставшиеся 2/3 стоимости патента не позднее 24 июля 2006 года. Пенсионные взносы в размере 20 000 руб. бизнесмен перечисляет единовременно. В конце 2006 года он намерен перевести эти 20 000 руб. в Пенсионный фонд РФ. Больше в 2006 году предприниматель патент не покупал. Выходит, предприниматель сможет уменьшить вторую часть стоимости патента, только если уплатит относящиеся к этому кварталу взносы до 24 июля. Только в этом случае он сэкономит на патенте.

2.4 Как платить налоги в переходный период Переходным периодом мы называем те несколько недель, которые вам предстоит проработать, после того как вы:

получили уведомление от налоговой инспекции о возможности применения упрощенной системы налогообложения;

направили в налоговую инспекцию уведомление о невозможности дальнейшего применения упрощенной системы налогообложения.

направили в налоговую инспекцию заявлением о смене объекта налогообложения.

Конечно, меняя объект налогообложения, вы попрежнему остаетесь на "упрощенке", просто меняете способ расчета единого налога. Но и к такому переходу, чтобы не платить лишние налоги, нужно подготовиться заранее.

Организациям и предпринимателям без образования юридического лица, которые собираются перейти на упрощенную систему налогообложения или, наоборот, планируют отказаться от ее применения, мы также рекомендуем выполнить несколько простых правил (см. стр. 76).

Они помогут вам существенно сэкономить на налогах.

Заметим, что добровольно отказаться от упрощенной системы налогообложения можно лишь с начала нового календарного года. В то же время для организаций и предпринимателей установлены ограничения, нарушив которые они вне зависимости от своего желания потеряют право работать по упрощенной системе. Эти ограничения указаны на странице 85.

Как платить налоги при переходе на упрощенную систему налогообложения Итак, вы получили от налоговой инспекции уведомление с разрешением перейти на упрощенную систему налогообложения.

До перехода на "упрощенку" остается несколько недель. Но в течение этих нескольких недель ваши доходы попрежнему облагаются НДС и другими налогами. Однако любой из этих налогов можно не платить или по крайней мере существенно снизить. Для этого необходимо спланировать хозяйственную деятельность с учетом рекомендаций, которые приведены ниже.

Вы переходите с обычной системы налогообложения на упрощенную Обычно при переходе на "упрощенку" у организаций возникают вопросы: что делать с неиспользованными материалами, полученными авансами, непроданными товарами. Для удобства мы свели все такие ситуации в таблицу.

Налогообложение переходных операций TT¬ ¦ Ситуация ¦ Учет при расчете единого налога ¦ Пояснения ¦ ++++ ¦По состоянию на 31 декабря¦Стоимость материалов можно списать¦Стоимость материалов можно списать¦ ¦2005 года в учете числятся¦на расходы в тот момент, когда они¦на расходы, если на момент¦ ¦остатки неиспользованных¦переданы в производство (новая¦передачи в производство они¦ ¦материалов ¦редакция подп. 1 п. 2 ст. 346.17¦оплачены. Но когда именно¦ ¦ ¦Налогового кодекса РФ) ¦покупатель расплатился в 2005¦ ¦ ¦ ¦или 2006 году, в данной ситуации¦ ¦ ¦ ¦не важно ¦ ++++ ¦По состоянию на 31 декабря¦Покупная стоимость товаров относится¦На момент продажи товары должны¦ ¦2005 года в учете числятся¦на расходы в момент их реализации,¦быть оплачены. Если это условие не¦ ¦остатки непроданных това¦то есть уже в 2006 году (новая¦выполняется, списать их покупную¦ ¦ров ¦редакция подп. 2 п. 2 ст. 346.17¦стоимость нельзя. А вот когда¦ ¦ ¦Налогового кодекса РФ) ¦именно товары оплачены до¦ ¦ ¦ ¦"упрощенки" или уже в период¦ ¦ ¦ ¦работы по "упрощенке", в¦ ¦ ¦ ¦рассмотренном случае роли не¦ ¦ ¦ ¦играет ¦ ++++ ¦В 2005 году фирма¦Уменьшать единый налог на¦В данном случае стоимость¦ ¦использовала материалы, а¦перечисленную сумму не нужно (новая¦материалов уже была списана на¦ ¦оплатила их только в 2006¦редакция подп. 5 п. 1 ст. 346.25¦расходы в 2005 году, когда фирма¦ ¦году ¦Налогового кодекса РФ) ¦считала налог на прибыль. Поэтому¦ ¦ ¦ ¦единый налог не надо уменьшать на¦ ¦ ¦ ¦сумму оплаты за материалы ¦ ++++ ¦В 2005 году фирме были¦Стоимость услуг включать в расходы¦Такие затраты фирма уже отнесла на¦ ¦оказаны услуги, которые¦при "упрощенке" не нужно (новая¦расходы, работая на общей системе¦ ¦она оплатила в 2006 году ¦редакция подп. 5 п. 1 ст. 346.25¦налогообложения. Отметим, что это¦ ¦ ¦Налогового кодекса РФ) ¦касается и остальных расходов,¦ ¦ ¦ ¦которые с 2006 года "упрощенщикам"¦ ¦ ¦ ¦разрешено учитывать ¦ ++++ ¦Товары фирма отгрузила в¦Полученную плату включать в доход не¦Выручка от реализации товаров была¦ ¦2005 году, а оплату за них¦нужно (новая редакция подп. 3 п. 1¦учтена в доходах, когда фирма¦ ¦она получила в 2006 году ¦ст. 346.25 Налогового кодекса РФ) ¦считала налог на прибыль за 2005¦ ¦ ¦ ¦год ¦ ++++ ¦По состоянию на 31 декабря¦Сумму аванса за минусом НДС нужно¦При расчете единого налога из¦ ¦2005 года в учете числится¦включить в доходы 1 января 2006 года¦суммы полученного аванса НДС нужно¦ ¦аванс, полученный под¦(новая редакция подп. 1 п. 1¦вычесть, так как фирма, работая на¦ ¦предстоящую поставку¦ст. 346.25 Налогового кодекса РФ) ¦общем режиме, уже заплатила этот¦ ¦товаров (работ, услуг) ¦ ¦налог в бюджет ¦ L++ А теперь об экономии.



Покупка дорогостоящего имущества. С 1 января 2006 года вы уже не сможете возместить НДС по этому имуществу. С этого числа вступила в силу новая редакция главы 21 Налогового кодекса, из которой следует, что НДС в таких ситуациях следует восстанавливать и перечислять в бюджет. Но в данной главе записано, что восстановить НДС нужно за месяц до перехода на "упрощенку" то есть в декабре. А в декабре 2005 года Закон N 119ФЗ еще не вступил в силу и действовала старая редакция главы 21 НК РФ. А она не требовала восстанавливать НДС.

Таким образом, те, кто перешел на "упрощенку" с 1 января 2006 года, не обязаны восстанавливать НДС и перечислять его в бюджет.

Пример Магазин решил приобрести торговое оборудование за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). 30 ноября 2005 года магазин получил уведомление из налоговой инспекции с разрешением перейти на упрощенную систему налогообложения и уплачивать единый налог со всех доходов с 1 января.

Вариант Магазин приобрел оборудование в декабре. Бухгалтер включил оборудование в состав основных средств с первоначальной стоимостью 100 000 руб. (118 000 18 000). А 18 000 руб. принял к возмещению из бюджета.

Вариант Магазин приобрел оборудование в январе. Бухгалтер включил оборудование в состав основных средств с первоначальной стоимостью 118 000 руб. На сумму единого налога это никак не повлияло.

Как видно из примера, купив оборудование за месяц до перехода на "упрощенку", предприятие сэкономило 18 000 руб.

Оформляйте отгрузку только оплаченного товара. Разумеется, отгрузка товара определяется условиями заключенного договора. Но представьте себе, что товар отправлен поставщику, а деньги за него поступили уже после того, как вы перешли на упрощенную систему налогообложения. В этом случае налоговая инспекция потребует заплатить налог на добавленную стоимость. Оформив же отгрузку уже оплаченного товара, вы избежите подобных претензий.

Пример Предприятие 30 ноября получило уведомление из налоговой инспекции с разрешением перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января следующего года. Единый налог начисляется с выручки по ставке 6 процентов.

Предприятие продало товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

Деньги за товар поступили на расчетный счет 5 января. Согласно учетной политике до перехода на "упрощенку" предприятие начисляло НДС "по отгрузке". В итоге налоговая инспекция потребовала, чтобы предприятие начислило в бюджет следующие налоги.

Вариант 1. Бухгалтер оформил отгрузку в декабре В декабре 18 000 руб. (налог на добавленную стоимость);

в январе 7080 руб. (единый налог).

Итого 25 080 руб.

Вариант 2. Бухгалтер оформил отгрузку в январе (НДС начисляется "по отгрузке") В декабре 0 руб.; в январе единый налог (7080 руб.).

Итого 7080 руб.

Как видим, во втором случае экономия составила 18 000 руб.

Рассчитайтесь с поставщиками до того, как перейдете на "упрощенку". Это позволит вам уменьшить налог на прибыль. Предположим, вы заплатили за товар, а пришел он вам уже тогда, когда вы начали работать на упрощенной системе налогообложения.





Стоимость этого товара вы включите в расходы. Но при уплате единого налога с выручки (по ставке 6%) величина понесенных расходов значения не имеет.

Поэтому гораздо выгоднее оформить документы так, чтобы товар значился приобретенным в период работы на обычной системе налогообложения.

Тогда у вас будет возможность уменьшить налог на прибыль за этот период.

Списывайте материалы в производство до того, как перейдете на упрощенную систему. Как известно, предприятия и предприниматели, купив материалы, принимают налог на добавленную стоимость к вычету. Причем делают это сразу же после оплаты оприходованных материалов.

Однако Налоговый кодекс РФ установил еще одно условие: материалы обязательно должны быть использованы в деятельности, которая облагается НДС.

Если же вы не платите НДС, то налог, уплаченный в составе стоимости материалов по приобретенным ценностям, списывают на затраты по производству и реализации продукции.

Предположим, что организация получила материалы до перехода на "упрощенку", а списала их в производство, уже перейдя на упрощенную систему налогообложения.

Значит, эти материалы используются в деятельности, не облагаемой НДС. Тогда сумму налога, который уже принят к вычету, придется восстанавливать.

Пример Предприятие 30 ноября получило уведомление из налоговой инспекции с разрешением перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января следующего года.

Единый налог начисляется с прибыли по ставке 15 процентов.

20 декабря предприятие оприходовало на склад партию цемента на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.).

В этот же день фирма перечислила деньги поставщику.

9000 руб. бухгалтер предприятия принял к вычету из бюджета.

Посмотрим, сколько денег может сэкономить предприятие.

Вариант 1. Бухгалтер оформил отпуск цемента в производство в декабре Не имеет значения, когда будет изготовлена и реализована продукция, в которой использовался цемент, и будет ли с выручки от реализации этой продукции начисляться налог на добавленную стоимость. Цемент отпущен в производство до перехода на упрощенную систему. Следовательно, предприятие использовало его в деятельности, облагаемой НДС. А значит, 9000 руб. принято к вычету правильно и восстанавливать их из бюджета не нужно.

Вариант 2. Бухгалтер оформил отпуск цемента в производство в январе Работая на "упрощенке", предприятие не платит НДС. А значит, цемент использовался в деятельности, не облагаемой НДС. Следовательно, принятую ранее к вычету сумму налога нужно восстановить и перечислить в бюджет. Таким образом, в январе предприятию придется дополнительно заплатить в бюджет 9000 руб.

Разумеется, налог на добавленную стоимость, который предприятие дополнительно заплатило в бюджет, увеличит его расходы. А следовательно, позволит несколько уменьшить единый налог, если вы платите его с прибыли. На сумму же единого налога, который платится с выручки, величина расходов, как мы уже говорили, не влияет.

Вы платите налог на вмененный доход Предприниматели, которые платят налог на вмененный доход и при этом занимаются несколькими видами деятельности, имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения. В этом случае они будут платить единый налог с тех видов деятельности, которые не облагаются налогом на вмененный доход.

Фактически это означает, что вы переводите часть своей деятельности с обычной системы налогообложения на упрощенную. А значит, вам в полной мере пригодятся те рекомендации, о которых мы рассказали на страницах 7679.

Как платить налоги при прекращении работы на упрощенной системе налогообложения Чтобы добровольно вернуться с "упрощенки" на обычную систему налогообложения, нужно подать заявление в налоговую инспекцию. Сделать это нужно до 15 января (того года, с которого вы собираетесь перейти на общую систему налогообложения).

При некоторых же условиях предприятия и предприниматели теряют право на применение упрощенной системы и автоматически считаются перешедшими на общий режим налогообложения. Причем эти условия различны для предприятия и предпринимателя. Для удобства мы привели их в таблице.

Pages:     | 1 |   ...   | 8 | 9 || 11 | 12 |   ...   | 53 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.