WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 9 | 10 || 12 | 13 |   ...   | 53 |

Условия, при которых организации и предприниматели теряют право работать по упрощенной системе налогообложения T¬ ¦ Организации ¦ Предприниматели ¦ +++ ¦Доход превысил 20 000 000 руб. ¦Доход превысил 20 000 000 руб. ¦ +++ ¦Списочная численность работников превысила 100 человек ¦Списочная численность работников превы¦ ¦ ¦сила 100 человек ¦ +++ ¦Остаточная стоимость основных средств и нематериальных¦ ¦ ¦активов превысила 100 000 000 руб. ¦ ¦ +++ ¦Доля в уставном капитале других организаций превысила 25¦ ¦ ¦процентов ¦ ¦ L+ Хотим предупредить вас сразу: если организация или индивидуальный предприниматель потеряли право применять упрощенную систему, так как превысили предельный размер дохода или стоимость имущества, или же отказались от применения упрощенной системы добровольно, то снова вернуться к "упрощенке" можно будет не сразу. А только через год с того момента, как было утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения.

Возможна ситуация, когда предприятию или предпринимателю приходится перейти с "упрощенки" не на общую систему налогообложения, а на режим уплаты налога на вмененный доход. Подробно об этом рассказано на странице 86.

Вы добровольно возвращаетесь на обычную систему налогообложения Чтобы вернуться на общую систему налогообложения, предприятия и предприниматели прежде всего должны подать в налоговую инспекцию уведомление. Его форма утверждена федеральным налоговым ведомством. Крайний срок отправки в налоговую инспекцию такого уведомления (пример его заполнения приведен на стр. 84) 15 января года, с которого вы вернулись на общую систему налогообложения.

У организаций и предпринимателей, которые с 1 января следующего года собираются перейти с "упрощенки" на обычную систему налогообложения, будет не меньше вопросов, чем у предприятий, только собирающихся ее использовать.

Налог на добавленную стоимость. Очень распространенная ситуация: товары отгружены в текущем году, а оплата за них поступит только в следующем (то есть уже после возврата на обычную систему налогообложения).

В этом случае начислять налог не нужно. Ведь товары реализованы при работе по "упрощенке", когда организация не являлась плательщиком налога на добавленную стоимость. Значит, и обязанности по уплате НДС у нее не может возникнуть в принципе.

[Советы бухгалтеру] Все организации, которые переходят с упрощенной системы налогообложения на обычный налоговый режим, должны на дату перехода в налоговом учете отразить остаточную стоимость основных средств. Ее определяют так: из первоначальной стоимости надо вычесть сумму амортизации, которая начислена за весь период, пока применялась упрощенная система.

При этом суммы расходов на покупку основных средств, которые включили в налоговую базу за период работы по "упрощенке", не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату перехода на общий режим налогообложения. Суммы такого превышения признаются доходом налогоплательщика, включаемым в налоговую базу налогового (отчетного) периода, с которого осуществлен переход на общий режим налогообложения.

Пример ООО "Апрель" с января 2005 года применяло упрощенную систему налогообложения. Единый налог исчислялся с доходов, уменьшенных на расходы. А с I квартала 2006 года предприятие вернулось на общеустановленную систему налогообложения.

По состоянию на 1 января 2006 года остаточная стоимость грузового автомобиля, который купили в 2005 году, равна 40 000 руб. Расходы организации на покупку грузового автомобиля составили 270 000 руб.

Вся эта сумма была списана на расходы в 2005 году.

Таким образом, по состоянию на 1 января 2006 года автомобиль нужно принять к учету по остаточной стоимости 230 000 руб. (270 000 40 000).

Эту же сумму бухгалтер должен включить в доходы.

Налог на прибыль. По налогу на прибыль у организаций, переходящих на общий режим налогообложения со следующего года, возникнет два вопроса.

Вопрос первый. Что делать с доходами и расходами, которые имели место при работе по "упрощенке", но получены или оплачены будут только в следующем году? Если организация перейдет на кассовый метод, все ясно. Доходы и расходы ей следует признать в момент оплаты.



Случай, когда предприятие перейдет на метод начисления, более сложный. Налоговый кодекс РФ прямо не предусматривает, как нужно рассчитывать налог на прибыль в данном случае.

Есть основания вообще не учитывать такие доходы и расходы, поскольку Налоговый кодекс РФ не обязывает организации это делать ни в 2005 году (поскольку они не попадают в расчет единого налога), ни в 2006 году (поскольку они не попадают в расчет налога на прибыль по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ).

Но налоговые органы скорее всего не согласятся с подобными аргументами, и свою позицию предприятию придется защищать в арбитражном суде.

Поэтому рекомендуем поступить иначе такие доходы и расходы учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на 1 января 2006 года (то есть года, когда вы вернулись на общую систему налогообложения).

Вопрос второй. Что делать с предстоящими расходами, оплаченными в период работы по "упрощенке", но которые фактически осуществлены уже после возврата на общую систему налогообложения? Эти расходы организации должны учесть на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов, то есть уже после возврата.

Бухгалтерский учет. При работе по "упрощенке" предприятия не обязаны вести бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Перейдя же на общую систему налогообложения, предприятиям придется начать вести бухгалтерский учет. Поэтому при возврате на общую систему нужно провести инвентаризацию и сформировать остатки по всем счетам бухгалтерского учета.

[Образец] Утверждено приказом МНС России от 19.09.2002 г. N ВГ322/ (в ред. приказа МНС РФ от 07.07. N САЭ322/414@) Форма N 26. В Инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 29 г. Москвы (наименование налогового органа) от (полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;

Иванова И.П.

фамилия, имя, отчество индивидуального 305772141840216; предпринимателя, ОГРНИП, ИНН Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения В соответствии с положениями статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество Иванов И.П. 305772141840216; индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН) уведомляет об отказе от применения упрощенной системы налогообложения с " 1 " января 2006 г. и переходе с этой же даты на иной режим налогообложения.

Руководитель организации Иванов Иванов И.П.

(Индивидуальный предприниматель) (подпись) (фамилия, инициалы) "15" января 2006 г.

М.П.

Отметка о регистрации уведомления "15" января 2006 г. входящий номер 2214/ Сергеев Сергеев Т.К.

(подпись) (фамилия, инициалы должностного штамп налогового лица налогового органа) органа Ваш доход превысил 20 000 000 рублей Считается, что предприниматель перешел на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором его доход превысил 20 000 000 руб. Напоминаем, что это ограничение не касается тех предпринимателей, которые купили патент. Они продолжают работать по патенту при сколь угодно большой выручке.

А вот те предприниматели, которые платят единый налог, а также организации обязаны вернуться на общую систему налогообложения, если их доход в течение года превысит 20 000 000 руб. И если ваш доход превысит 20 000 000 руб., например, в декабре 2006 года, то пересчитывать налоги придется за весь IV квартал этого года.

Причем это правило применяется независимо от того, каким способом вы уплачиваете единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами.

Пример С 2006 года индивидуальный предприниматель Афанасьев С.Б. работает по упрощенной системе налогообложения. По итогам за первое полугодие 2006 года его доход составил 12 000 000 руб. За июль и август он получил дополнительно 1 500 000 руб. А в сентябре 2005 года один из его покупателей рассчитался с ним на сумму 9 000 000 руб. Итого в целом за 9 месяцев 2005 года сумма доходов предпринимателя Афанасьева С.Б. составляет:

12 000 000 руб. + 1 500 000 руб. + 9 000 000 руб. = 22 500 000 руб.





В данном случае норма дохода превышена только в сентябре. Однако перейти на общий режим налогообложения предприниматель Афанасьев С.Б. должен с начала III квартала 2006 года. И за весь этот период придется платить все обычные налоги налог на доходы, НДС и т.д.

[Советы бухгалтеру] Если вы собираетесь приобретать дорогостоящее имущество, отложите это до 1 января.

Дело в том, что организации не следует принимать к вычету налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, материалам, основным средствам, приобретенным в периоде применения "упрощенки". Ведь, работая на "упрощенке", организация (предприниматель) уменьшала свои доходы на суммы НДС, уплаченные поставщикам. Поэтому выгоднее купить дорогое имущество уже после перехода на обычную систему и принять к вычету НДС.

Как организации, так и предприниматели самостоятельно переходят на общий режим налогообложения, а уже по окончании квартала сообщают об этом в налоговую инспекцию по местонахождению организации или по месту жительства предпринимателя.

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщить о превышении в налоговую инспекцию в течение 15 дней по истечении отчетного периода, в котором их доход превысил 20 000 000 руб. Так, если превышение произошло в мае, то сообщить об этом в налоговую инспекцию нужно до 15 июля.

Причем сделать это нужно по установленной форме, пример заполнения которой мы привели на странице 87.

Стоимость основных средств и нематериальных активов превысила 000 000 рублей Это условие установлено только для организаций. Индивидуальные предприниматели могут работать по упрощенной системе налогообложения при любой стоимости имущества.

Заметим, что 100 000 000 руб. не должна превышать именно остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов. Напомним, как она рассчитывается:

остаточная стоимость = первоначальная стоимость начисленная амортизация.

Вы переходите на уплату налога на вмененный доход Такая ситуация может возникнуть в двух случаях:

вы начали вести новый вид деятельности, который облагается налогом на вмененный доход;

в тот момент, когда вы работали по "упрощенке", в вашем регионе начал действовать налог на вмененный доход.

В первом случае вы будете рассчитывать единый налог и налог на вмененный доход одновременно. Главное требование раздельно учитывать операции, облагаемые единым налогом, и операции, облагаемые налогом на вмененный доход. А общехозяйственные расходы распределять между видами деятельности. Как организовать раздельный учет, рассказано в разделе 3 на странице 125. Правда, делать это придется лишь в том случае, если вы платите единый налог с разницы между доходами и расходами. При уплате единого налога с доходов сумма расходов значения не имеет (как и при уплате налога на вмененный доход).

Утверждено приказом МНС России от 19.09.2002 г. N ВГ322/ (в ред. приказа МНС РФ от 07.07. N САЭ322/414@) Форма N 26. В Инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 29 г. Москвы (наименование налогового органа) от (полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;

Иванова И.П.

фамилия, имя, отчество 305772141840216; индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН) Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения В соответствии с положениями статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (полное наименование Иванова И.П. 305772141840216; организации, ОГРН, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН) сообщает о переходе с " 1" апреля 2006 г. на иной режим налогообложения в связи с превышением в II квартале 2006 г.

(отчетный (налоговый) период) ограничения, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, по сумме дохода, полученного по итогам отчетного (налоговый) периода (превышает 15 млн. рублей) на два миллиона рублей.

(сумма прописью) Руководитель организации Иванов Иванов И.П.

(Индивидуальный предприниматель) (подпись) (фамилия, инициалы) "5" июля 2006 года Отметка о регистрации сообщения "5" июля 2006 г. входящий номер 22148/ Сергеев Сергеев Т.К.

Pages:     | 1 |   ...   | 9 | 10 || 12 | 13 |   ...   | 53 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.