WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 11 | 12 || 14 | 15 |   ...   | 53 |

Ставки транспортного налога по Налоговому кодексу РФ T¬ ¦ Вид транспортного средства ¦Налоговая ставка¦ +++ ¦Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): ¦ ¦ ¦до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно ¦ 5 ¦ ¦свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно ¦ 7 ¦ ¦свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно ¦ 10 ¦ ¦свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно ¦ 15 ¦ ¦свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) ¦ 30 ¦ +++ ¦Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): ¦ ¦ ¦до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно ¦ 2 ¦ ¦свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 до 25,74 кВт) включительно ¦ 4 ¦ ¦свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) ¦ 10 ¦ +++ ¦Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): ¦ ¦ ¦до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно ¦ 10 ¦ ¦свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) ¦ 20 ¦ +++ ¦Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): ¦ ¦ ¦до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно ¦ 5 ¦ ¦свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно ¦ 8 ¦ ¦свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно ¦ 10 ¦ ¦свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно ¦ 13 ¦ ¦свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) ¦ 17 ¦ +++ ¦Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и¦ ¦ ¦гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) ¦ 5 ¦ +++ ¦Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): ¦ ¦ ¦до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно ¦ 5 ¦ ¦свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) ¦ 10 ¦ +++ ¦Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигате¦ ¦ ¦ля (с каждой лошадиной силы): ¦ ¦ ¦до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно ¦ 10 ¦ ¦свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) ¦ 20 ¦ +++ ¦Яхты и другие парусномоторные суда с мощностью двигателя ¦ ¦ ¦(с каждой лошадиной силы): ¦ ¦ ¦до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно ¦ 20 ¦ ¦свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) ¦ 40 ¦ +++ ¦Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): ¦ ¦ ¦до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно ¦ 25 ¦ ¦свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) ¦ 50 ¦ +++ ¦Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с¦ ¦ ¦каждой регистровой тонны валовой вместимости) ¦ 20 ¦ +++ ¦Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной¦ ¦ ¦силы) ¦ 25 ¦ +++ ¦Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) ¦ 20 ¦ +++ ¦Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы¦ ¦ ¦транспортного средства) ¦ 200 ¦ L+ Расчет транспортного налога Итак, условно весь транспорт можно разделить на три группы. Рассмотрим исчисление налога в каждой из этих трех групп.

В первую группу включаются транспортные средства, у которых есть двигатель. В эту группу входят и автомобили как грузовые, так и легковые. По ним налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах.

При этом ставки налога устанавливаются в рублях за каждую лошадиную силу. Ставка зависит от мощности транспортного средства, выраженной в лошадиных силах.

Пример ООО "Вояж" находится в Московской области. Там же на него зарегистрирован автомобиль мощностью 90 лошадиных сил.

Ставка транспортного налога для автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил установлена законом Московской области о транспортном налоге в размере 6 руб. с каждой лошадиной силы.

Следовательно, транспортный налог, который ООО "Вояж" должно заплатить за 2005 год, составит:

90 л. с. х 6 руб/л. с. = 540 руб.

Ко второй группе транспортных средств относятся водные буксируемые суда, для которых рассчитывается валовая вместимость. Владельцы такого транспорта определяют налоговую базу как валовую вместимость в регистровых тоннах. А ставка налога здесь фиксированная. Налоговый кодекс РФ устанавливает ее в размере 20 руб. с каждой регистровой тонны валовой вместимости.

Но напомним, что региональные законы могут эту ставку скорректировать.

И наконец, в третью группу вошли все остальные транспортные средства. Здесь налоговой базой является единица транспорта, а ставка устанавливается в рублях с каждой единицы транспортного средства.

Если на организацию зарегистрировано сразу несколько транспортных средств, то налог необходимо считать по каждому транспортному средству.



Пример На ООО "Метеор" зарегистрированы автобус и легковой автомобиль "ВАЗ2106" в г. Волгограде. Мощность автобуса составляет 220 лошадиных сил, а автомобиля 70 лошадиных сил.

Согласно статье 5 Закона Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. N 750ОД "О транспортном налоге", ставки налога составляют:

для автобусов с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил 20 руб. с каждой лошадиной силы;

для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил 5 руб. с каждой лошадиной силы.

Транспортный налог, который в 2005 году должно заплатить ООО "Метеор", будет равен:

220 л. с. х 20 руб/л. с. + 70 л. с. х 5 руб/л. с. = 4750 руб.

Естественно, в течение года количество транспортных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, может меняться. Какието машины продали и сняли с регистрации, а другие, наоборот, в середине года купили и зарегистрировали.

В таких случаях для расчета транспортного налога необходимо использовать специальный понижающий коэффициент. Его рассчитывают следующим образом:

количество месяцев, в течение которых коэффициент = транспортное средство : 12 месяцев.

было зарегистрировано на организацию Такой порядок расчета установлен пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ. А затем, чтобы рассчитать сам налог, нужно воспользоваться следующей формулой:

количество лошадиных сил, или регистровые тонны, х ставка налога х коэффициент = сумма или единица транспортного налога.

средства Обратите внимание: в расчет должны войти и те месяцы, в которых транспортное средство было зарегистрировано или снято с регистрации. И при этом не важно, когда проходила регистрация в начале или в конце месяца. А если транспорт зарегистрирован и снят с регистрации в течение одного месяца, то этот месяц считается как один.

Пример Предположим, что в апреле 2004 года ООО "Брест" купило и зарегистрировало в ГАИ Московской области автомобиль "ВАЗ2106". Мощность автомобиля 70 лошадиных сил. Допустим, ООО "Брест" использовало купленный автомобиль весь оставшийся год.

Следовательно, в 2004 году "ВАЗ2106" был зарегистрирован на ООО "Брест" в течение 9 месяцев (с апреля по декабрь). Бухгалтер ООО "Брест" рассчитает коэффициент так:

9 мес. : 12 мес. = 0,75.

Согласно статье 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/200203 "О транспортном налоге в Московской области", ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью до 100 лошадиных сил установлена в размере 6 руб. с каждой лошадиной силы. Бухгалтер ООО "Брест" рассчитает транспортный налог за 2004 год следующим образом:

70 л. с. х 6 руб/л. с. х 0,75 = 315 руб.

Конкретные сроки уплаты налога, форма декларации и порядок ее подачи устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Бухгалтеры организаций должны учитывать налог на тех счетах, где собираются расходы на тот вид деятельности, в котором используют транспорт.

2.6 Расчет амортизационных отчислений При возврате с упрощенной системы налогообложения на общую организациям нужно будет указать в бухгалтерском учете стоимость приобретенных основных средств. Но не полную, а за вычетом сумм амортизационных отчислений. Поэтому во время работы по упрощенной системе налогообложения нужно ежемесячно начислять амортизацию.

Амортизация начисляется на имущество, стоимость которого превышает 10 000 руб., а срок полезного использования больше года. При этом стоимость основного средства определяется так: сумма всех расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния пригодного для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов. Такая стоимость называется первоначальной.

Пример В марте 2005 года ЗАО "Парус" работает по упрощенной системе налогообложения. Оно приобрело ксерокс за 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.). За доставку ксерокса ЗАО "Парус" заплатило еще 354 руб. (в том числе НДС 54 руб.). Определим первоначальную стоимость ксерокса:

11 800 руб. 1800 руб. + 354 руб. 54 руб. = 10 354 руб.

10354 руб. > 10 000 руб.

Амортизацию по ксероксу начислять нужно.

[Советы бухгалтеру] Если основной вид деятельности предприятия оказание транспортных услуг либо транспорт используется непосредственно при производстве продукции (работ, услуг), то учитывать налог нужно на счете 20 "Основное производство". Если транспорт используют во вспомогательных производствах, то налог учитывается на счете 23 "Вспомогательные производства". Если транспорт нужен для обслуживающих производств и хозяйств, то налог нужно учесть на счете 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". В торговых организациях налог начисляется на счет 44 "Расходы на продажу".





В примере мы показали, как определить первоначальную стоимость основного средства. Но для того чтобы начислять амортизацию, нужно еще определить и срок полезного использования. Для этого нужно обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (она приведена в разделе "Справочные данные").

В этом документе все основные средства разбиты на 10 амортизационных групп. Для каждой группы установлен интервал срока полезного использования. Например, офисная мебель относится к четвертой амортизационной группе. Срок ее полезного использования может составлять от 5 лет 1 месяца до 7 лет включительно. Конкретный срок в рамках этого интервала организация выбирает самостоятельно.

Пример В феврале 2006 года ЗАО "Микрон" приобрело легковой автомобиль "ВАЗ2106" за 180 000 руб. (в том числе НДС 27 458 руб.). Согласно Классификации, этот автомобиль относится к третьей амортизационной группе. Срок его полезного использования может составлять от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. ЗАО "Микрон" решило, что срок службы этого автомобиля будет равен четырем годам как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

Теперь, зная срок полезного использования и первоначальную стоимость основного средства, вы сможете рассчитать сумму его ежемесячной амортизации.

Это можно сделать разными способами.

Организация может применять один из двух методов амортизации основных средств линейный или нелинейный. Это установлено пунктом 1 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

И в том и другом случае амортизация начисляется с 1го числа месяца, следующего за тем месяцем, когда основное средство было введено в эксплуатацию.

Линейный метод Чтобы рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений линейным методом, необходимо первоначальную стоимость объекта основных средств умножить на норму амортизационных отчислений.

Норма амортизационных отчислений в свою очередь рассчитывается по формуле:

К = (1 : n) х 100%, где К месячная норма амортизации в процентах; n срок полезного использования основного средства в месяцах.

Пример В феврале 2006 года ЗАО "Спецмаш" приобрело станок. Первоначальная стоимость станка равна 135 000 руб. (без НДС).

Классификация относит данный станок к пятой амортизационной группе. Срок его полезного использования может составлять от 7 лет 1 месяца до 10 лет включительно. Организация установила, что станок будет использовать 8 лет (96 месяцев). С марта 2006 года на него стали начислять амортизацию.

Месячная норма амортизации составит 1,04 процента ((1 : 96 мес.) х 100%). Таким образом, ежемесячно на станок будет начисляться амортизация, равная 1404 руб. (135000 руб. х 1,04%).

Нелинейный метод В целях налогообложения амортизацию можно рассчитывать также нелинейным методом.

Для этого остаточная стоимость основного средства на начало месяца умножается на норму его амортизации. А в первый месяц эксплуатации основного средства амортизацию исчисляют от его первоначальной стоимости. Месячная норма амортизации рассчитывается по формуле:

К = (2 : n) х 100%, где К норма амортизации в процентах; n срок полезного использования основного средства в месяцах.

Нелинейный метод позволяет быстрее самортизировать основные средства. Ведь сумма амортизации в данном случае прямо зависит от размера остаточной стоимости основного средства. Однако обратите внимание: после того как остаточная стоимость основного средства станет равна 20 процентам от его первоначальной стоимости, порядок расчета амортизации должен измениться. В следующем месяце эта остаточная стоимость принимается за базовую сумму, и от нее амортизация исчисляется уже равными долями (как при линейном методе). Об этом сказано в пункте 5 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Pages:     | 1 |   ...   | 11 | 12 || 14 | 15 |   ...   | 53 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.