WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 || 15 | 16 |   ...   | 53 |

Пример В январе 2005 года ООО "Прайд" приобрело компьютер стоимостью 47 200 руб. (в том числе НДС 7200 руб.) и в этом же месяце ввело его в эксплуатацию.

Классификация относит компьютеры к третьей амортизационной группе. Срок их полезного использования может составлять от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. Организация установила, что срок службы компьютера будет равен трем с половиной годам (42 месяцам).

Амортизацию компьютера нужно начислять с февраля 2005 года. Норма его амортизации составит 4,76 процента ((2 : 42 мес.) х 100%). В феврале будет начислена амортизация 1904 руб. (40 000 руб. х 4,76%), а в марте 1813 руб. ((40 000 руб. 1904 руб.) х 4,76%). Так амортизацию нужно будет начислять, пока остаточная стоимость компьютера не снизится до 8000 руб. (40 000 руб. х 20%).

В октябре 2007 года остаточная стоимость компьютера составит 7960 руб. Поэтому с ноября 2007 года и до конца срока полезного использования (до июня 2008 года включительно, то есть в течение 8 месяцев) амортизацию нужно будет начислять в размере 995 руб. (7960 руб. : 8 мес.).

[Советы бухгалтеру] Нелинейный метод начисления амортизации (в отличие от линейного) нельзя применять в бухгалтерском учете. Поэтому, если вы ведете бухгалтерский учет, проще применять линейный метод начисления амортизации.

Раздел 3. Налог на вмененный доход Как организации, так и предприниматели обязаны перейти на уплату налога на вмененный доход при следующих условиях:

в регионе, где действует предприниматель (организация), этот налог введен;

предприниматель (организация) занимается деятельностью, которая облагается налогом на вмененный доход.

Уплачивая налог на вмененный доход, организации и предприниматели освобождаются от основных "традиционных" налогов. Они приведены в таблице.

Налоги, от которых освобождаются предприятия и предприниматели, уплачивающие налог на вмененный доход T¬ ¦ Организации ¦ Предприниматели ¦ +++ ¦1. Налог на добавленную стоимость ¦1. Налог на добавленную стоимость ¦ +++ ¦2. Налог на прибыль ¦2. Налог на доходы физических лиц (с доходов предпринимателя)¦ +++ ¦3. Единый социальный налог ¦3. Единый социальный налог ¦ +++ ¦4. Налог на имущество ¦4. Налог на имущество ¦ L+ Из таблицы видно, что как организации, так и предприниматели освобождаются от уплаты единого социального налога. Но платить взносы в Пенсионный фонд они обязаны.

Налоговый кодекс не предоставляет организациям и предпринимателям возможность выбирать: переходить на уплату налога на вмененный доход или работать по общей системе налогообложения. Тем не менее возможность избежать уплаты налога на вмененный доход есть. Как ее осуществить, мы рассказали на странице 129.

Сумма налога на вмененный доход, который уплачивает предприниматель (организация), не зависит ни от размера выручки, ни от величины прибыли, а только от так называемых физических показателей площади занимаемых помещений, количества работников и пр. Но при этом и организации, и предприниматели обязаны применять кассовый аппарат при расчетах наличными. Организации к тому же (в отличие от тех, кто перешел на "упрощенку") должны вести бухгалтерский учет.

3.1 Условия перехода на уплату налога на вмененный доход Виды деятельности, которые могут облагаться налогом на вмененный доход, установлены Налоговым кодексом. Они приведены в таблице на соседней странице. Но обратите внимание: в вашем регионе могут переводиться на уплату налога на вмененный доход не все виды деятельности, которые приведены в таблице, а только часть из них.

Налоговый кодекс установил общий перечень видов деятельности, которые переводятся на уплату налога, а региональные органы власти уже решают, в отношении каких из этих видов деятельности ввести налог на вмененный доход.

Определить, подпадает ли вид деятельности, которым вы планируете заниматься, под уплату налога на вмененный доход или нет, следует еще до постановки на учет в налоговой инспекции.

Из таблицы видно, что уплачивать налог на вмененный доход нужно, занимаясь:

оказанием услуг;

торговлей в розницу;

общественным питанием.

Для большей части видов деятельности установлены ограничения. Например, у вас магазин. Тогда уплачивать налог на вмененный доход вы обязаны, если торговая площадь не превышает 150 квадратных метров.



А если вы занимаетесь, допустим, ремонтом автомобилей, то перейти на уплату этого налога вы обязаны вне зависимости от того, какого размера у вас мастерская и сколько человек работает.

Условия, при которых наступает обязанность уплачивать налог на вмененный доход, для каждого вида деятельности различны. Ниже мы разберем их подробно.

Виды деятельности, которые переводятся на уплату налога на вмененный доход T¬ ¦ Виды предпринимательской деятельности ¦ Условия ¦ +++ ¦Оказание бытовых услуг ¦Все организации и предприниматели ¦ +++ ¦Оказание ветеринарных услуг ¦Все организации и предприниматели ¦ +++ ¦Оказание услуг по ремонту, техническому об¦Все организации и предприниматели ¦ ¦служиванию и мойке автотранспортных средств ¦ ¦ +++ ¦Розничная торговля в объектах с торговым залом¦С площадью торгового зала до 150 квадратных метров ¦ +++ ¦Розничная торговля в объектах без торгового¦Все организации и предприниматели ¦ ¦зала ¦ ¦ +++ ¦Общественное питание в объектах с залом обслу¦С площадью зала обслуживания посетителей до 150¦ ¦живания посетителей ¦квадратных метров ¦ +++ ¦Общественное питание в объектах без зала об¦Все организации и предприниматели ¦ ¦служивания посетителей* ¦ ¦ +++ ¦Оказание автотранспортных услуг ¦Количество автомобилей, используемых для перевозки¦ ¦ ¦пассажиров и грузов, не должно превышать 20 ¦ +++ ¦Хранение автотранспортных средств на платных¦Все организации и предприниматели ¦ ¦стоянках ¦ ¦ +++ ¦Размещение наружной рекламы ¦Все организации и предприниматели ¦ +++ ¦Гостиничные услуги* ¦В гостиницах с площадью спальных помещений до 500¦ ¦ ¦квадратных метров ¦ +++ ¦Сдача в аренду стационарных торговых мест, не¦Все организации и предприниматели ¦ ¦имеющих торгового зала* ¦ ¦ +++ ¦Развозная и разносная торговля ¦Все организации и предприниматели ¦ +++ ¦* Данные виды деятельности переводятся на уплату налога на вмененный доход в 2006 году впервые. ¦ L Условия перехода на уплату налога для организаций и предпринимателей, работающих в сфере услуг Налог на вмененный доход уплачивают предприниматели и организации, оказывающие следующие услуги:

бытовые;

ветеринарные;

гостиничные;

по техобслуживанию, ремонту и мойке автотранспорта;

по перевозке пассажиров и грузов;

по распространению и размещению наружной рекламы;

по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

Бытовые услуги Что такое бытовые услуги, записано в Общероссийском классификаторе услуг населению. Вот их перечень:

ремонт, окраска и пошив обуви;

ремонт и пошив одежды;

ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов;

металлоремонт;

изготовление и ремонт мебели;

услуги химчисток и прачечных;

ремонт и строительство жилья и других построек;

техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования;

услуги фотоателье и фото и кинолабораторий;

услуги бань и душевых;

услуги парикмахерских;

ритуальные услуги.

Заметим: услуги, которые перечислены выше, могут оказываться и организациям. Но налог на вмененный доход платится только в том случае, если клиенты физические лица. Ну а если услуги оказываются как физическим, так и юридическим лицам, то придется платить и налог на вмененный доход, и обычные налоги. Как это делать, вы прочтете на странице 125.

Конечно, большинство предприятий оказывает услуги и гражданам, и организациям. Чтобы не платить НДС и другие налоги, эти предприятия просто не оформляют свои отношения с другими юридическими лицами. Но иногда это сделать невозможно. В таком случае можно договориться с заказчиком и оформить договор с одним из его сотрудников. Это позволит избежать уплаты дополнительных налогов.

Как быть, если среди ваших клиентов индивидуальные предприниматели? В этом случае никакие дополнительные налоги не платятся. Индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом. Об этом говорится в статье 11 Налогового кодекса РФ. Поэтому оказанная ему услуга это услуга бытовая.

А оказывая такие услуги, повторим еще раз, платить нужно налог на вмененный доход.

Ветеринарные услуги Ветеринарные клиники и врачиветеринары должны платить налог на вмененный доход вне зависимости от того, кто оплачивает их услуги граждане или организации. Ранее в Налоговом кодексе не уточнялось, какие именно услуги относятся к ветеринарным. Теперь же в кодексе прямо сказано, что определение ветеринарных услуг надо брать из Общероссийского классификатора услуг населению. Вот их перечень:





лечение домашних животных в ветеринарных лечебницах и на дому;

клинический осмотр домашних животных и выдача ветеринарных сертификатов;

диагностические исследования домашних животных;

вакцинация домашних животных;

дегельминтизация домашних животных;

лечение домашних животных на дому;

лечение домашних животных в стационаре;

проведение хирургических операций у домашних животных;

выезд скорой ветеринарной помощи на дом;

выезд ветеринара на дом.

Гостиничные услуги Гостиницы переводятся на уплату налога на вмененный доход в 2006 году впервые. В 2005 и прошлых годах этот вид услуг ЕНВД не облагался.

Как видно из таблицы на странице 104, платить налог на вмененный доход в 2006 году будут не все гостиницы, а только те, общая площадь спальных номеров которых не превышает 500 квадратных метров. Поэтому прежде всего нужно уточнить, сколько в гостинице номеров в соответствии с документацией.

В Налоговом кодексе говорится именно о площади спальных помещений. То есть площадь тех номеров, которые отданы под офисы, учитывать не нужно.

Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению, данный вид услуг входит в состав бытовых. Однако для целей исчисления налога на вмененный доход услуги автосервисов и автомоек являются самостоятельным видом деятельности.

По общему правилу к бытовым относятся только услуги, которые оказываются физическим лицам. Но поскольку в Налоговом кодексе РФ услуги автосервисов и автомоек указаны отдельно, то и налог на вмененный доход они платят независимо от того, кто является их клиентом: организации, граждане или индивидуальные предприниматели.

В Налоговом кодексе особо отмечено, что на ЕНВД не переводятся автозаправочные станции. Такая оговорка сделана специально. Ведь в классификаторе услуг населению услуги по заправке автомобилей относятся к техническому обслуживанию автомобилей.

Перевозка пассажиров и грузов Как организации, так и предприниматели, занимающиеся грузо и пассажирскими перевозками, переводятся на уплату налога на вмененный доход при одном условии количество используемых автомобилей не превышает 20. При этом не учитываются автомобили, которые используются для внутренних нужд организации.

Многие предприятия не покупают автомобили, а берут их в аренду. При определении количества используемых автомобилей это не имеет значения. Установленное ограничение 20 автомобилей распространяется на любые транспортные средства, как собственные, так и арендованные.

Чтобы не утратить права платить вмененный налог, нужно доказать налоговой инспекции, что не все имеющиеся автомобили используются в основной деятельности. Для этого составьте перечень автомобилей, используемых для перевозок, и утвердите его приказом руководителя.

Пример Организация занимается пассажирскими перевозками (маршрутное такси). Для перевозки пассажиров организация использует 19 автомобилей "Газель". Кроме того, на балансе предприятия числятся два легковых автомобиля "ГАЗ31029". Оба легковых автомобиля используются только для внутренних нужд предприятия.

Всего у предприятия 21 автомобиль (19 + 2). Но поскольку для перевозок пассажиров используется менее 20 автомобилей, организация подлежит переводу на уплату налога на вмененный доход.

Хранение автотранспортных средств на платных стоянках С 1 октября 2004 года налог на вмененный доход платят абсолютно все владельцы автостоянок: и предприниматели, и организации.

Автостоянками считаются как открытые площадки, так и закрытые помещения для хранения автотранспорта. Причем уплата налога не зависит от того, кому оказываются услуги по хранению: физическим или юридическим лицам.

Распространение (размещение) наружной рекламы С 1 января 2005 года к деятельности, которая облагается налогом на вмененный доход, относится и размещение наружной рекламы.

Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 || 15 | 16 |   ...   | 53 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.