WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 | 17 |   ...   | 53 |

В большинстве регионов, в частности в Москве, законодатели еще в 2004 году приняли закон, по которому рекламные агентства (в том числе и действующие от имени индивидуальных предпринимателей) переводятся на уплату этого налога.

Налог на вмененный доход уплачивают только те агентства, которые занимаются распространением и размещением наружной рекламы:

посредством световых и электронных табло;

печатной и полиграфической;

любого вида на автобусах, троллейбусах и других транспортных средствах.

Для этих видов деятельности установлена различная базовая доходность (см. таблицу на стр. 116).

В статье 346.27 Налогового кодекса РФ подчеркнуто, что распространением (размещением) рекламы считается только та деятельность, в которой используются стационарные технические средства. Кроме того, должно соблюдаться еще одно условие: услуги по размещению оказываются другим юридическим лицам. То есть, к примеру, магазину со своей вывески, в том числе и световой, платить налог на вмененный доход не нужно.

Условия перехода на уплату налога для организаций и предпринимателей, занимающихся торговлей Налог на вмененный доход должны уплачивать предприниматели и организации, торгующие в розницу, то есть те, кто реализует товары физическим лицам. При этом форма расчетов наличные деньги, кредитная карта или банковский перевод не важна.

Правда, еще в прошлом, 2005 году ЕНВД уплачивали все, кто продавал продукцию за наличный расчет, не важно организациям или гражданам. Но законодатели внесли в Налоговый кодекс поправку и с 1 января 2006 года на ЕНВД переводятся только те организации (предприниматели), которые продают товары населению.

Для целей исчисления налога на вмененный доход предприниматели, занимающиеся торговлей, и торговые организации делятся на две группы:

торгующие в магазинах и павильонах;

торгующие через объекты, в которых нет торгового зала.

Для каждой из этих групп установлены свои правила, по которым определяется, должен индивидуальный предприниматель (организация) платить налог на вмененный доход или же работать по обычной системе налогообложения. Ниже мы рассмотрим эти правила для каждой из групп.

Торговля ведется через магазин или павильон Если у вас магазин, или павильон, или другой объект с торговым залом, то прежде всего нужно определить, превышает его площадь 150 квадратных метров или нет. Именно от площади зала зависит, будете вы платить налог на вмененный доход или же работать по обычной системе налогообложения (см. схему).

Под площадью торгового зала следует понимать площадь всех помещений и открытых площадок, которые используются для обслуживания посетителей. То есть если в магазине несколько залов, то учитывать нужно их совокупную площадь. Площадь залов не включает в себя площадь административнобытовых помещений и помещений для приема товаров. Площадь торгового зала определяется на основании технических паспортов на строения, поэтажных планов, экспликаций. Выдают эти документы бюро технической инвентаризации (БТИ) или же органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

Как система налогообложения зависит от площади торгового зала ¬ ¬ ¬ ¦ Магазины ¦ + Павильоны ¦ ¦ Киоски, палатки и ¦ LTT ¦ LT ¦ др. объекты без ¦ ¦ L+¬ ¦ ¦ торгового зала ¦ ­ ­ ­ ­ LT ++¬ ++¬ ¦ ¦ Площадь торгового ¦ ¦ Площадь торгового ¦ ¦ ¦ зала > 150 кв. м +¬ ¦ зала < 150 кв. м +¬ ¦ LT ¦ L ¦ ¦ ¦ L¬ ¦ ¦ ­ ­ ­ ­ +¬ +¬ ++¬ ¦ Упрощенная система ¦ ¦ Общая система ¦ ¦ Налог на вмененный ¦ ¦ налогообложения ¦ ¦ налогообложения ¦ ¦ доход ¦ L L L Не имеет значения, владеет предприниматель магазином (павильоном) или арендует его. В любом случае площадь торгового зала определяется одинаково как в собственных, так и в арендованных магазинах и павильонах.

Торговля ведется без торгового зала Торговые объекты без торгового зала это киоски, палатки, торговые места на рынках и т.п. Торгуя в киоске или любом другом объекте без торгового зала, вы обязаны уплачивать налог на вмененный доход (если, конечно, он действует в вашем регионе).

С 1 января 2006 года действует правило: на ЕНВД переводятся и те владельцы торговых мест в торговых комплексах, крытых рынках и ярмарках, которые сдают свои торговые места в аренду. Ранее налог на вмененный доход уплачивали только арендаторы торговых точек, а начиная с этого года и арендодатели.



Есть еще один вид торговли без зала. Это торговля вразнос или вразвоз, то есть не через ларек или палатку, а доставляя товары непосредственно покупателям. В прошлых годах при торговле вразнос налог на вмененный доход уплачивали только предприниматели. Но теперь те, кто занимается разносной торговлей, переводятся на ЕНВД даже если оформлены как юридические лица.

Условия перехода уплату налога для тех, кто работает в сфере общественного питания Для организаций общественного питания и предпринимателей, работающих в этой сфере, установлено такое же ограничение, что и для торговых предприятий. Рестораны, кафе, столовые, бары и другие точки общепита с площадью зала обслуживания посетителей до 150 квадратных метров должны уплачивать налог на вмененный доход.

Но существуют точки общественного питания, в которых нет торговых залов. Например, на многих рынках покупателям предлагают купить шаурму и другую, тут же на месте приготовленную пищу. Эти предприятия тоже уплачивают налог на вмененный доход.

Если площадь зала обслуживания больше 150 квадратных метров, предприниматель (организация) платит НДС и другие "традиционные" налоги. Или же может перейти на упрощенную систему налогообложения.

Так же, как и в торговых предприятиях, под площадью зала в ресторанах и других предприятиях общественного питания следует понимать площадь всех помещений и открытых площадок, которые используются для обслуживания посетителей. Она не включает в себя площадь административнобытовых помещений и помещений для приема товаров.

Многие бары и кафе летом устанавливают дополнительные столики на открытом воздухе (так называемые летние кафе). Площадь этих летних кафе также должна учитываться при расчете площади зала обслуживания.

Бывает, что общая площадь зала обслуживания с учетом летних кафе превышает 150 квадратных метров, а без них нет. В этом случае вы должны будете перейти с уплаты налога на вмененный доход на обычную либо упрощенную систему налогообложения. Но только на те несколько месяцев, в которых действуют летние кафе. Разумеется, менять систему налогообложения на 34 месяца, а потом снова возвращаться к налогу на вмененный доход очень неудобно. Это отнимет много времени и потребует дополнительных затрат.

Этой неприятной ситуации можно избежать. Например, таким образом: зарегистрировать еще одну организацию и открыть летнее кафе под новой вывеской. Но этот способ выгоден тем, кто не планирует продавать в летнем кафе алкогольные напитки. Ведь для продажи алкоголя потребуется лицензия, а получать ее долго и хлопотно.

Поэтому лучше заранее определить площадь, на которой собираетесь ставить столики, и проследить, чтобы вместе с площадью основного зала она не превышала 150 квадратных метров.

Пример Площадь зала ресторана 120 кв. м.

Летом ресторан получил разрешение использовать прилегающую к зданию территорию 50 кв. м. Но в сопроводительной документации руководитель ресторана указал, что непосредственно для обслуживания посетителей будет задействовано только 25 кв. м. Остальную часть площади займет буфетная стойка.

Таким образом, общая площадь зала обслуживания посетителей составила:

120 кв. м + 25 кв. м = 145 кв. м.

145 < 150.

Ресторану не надо переходить на общую систему налогообложения и уплачивать НДС.

Общая площадь залов обслуживания определяется на основании документов, которые выдают бюро технической инвентаризации. Если вы занимаетесь общественным питанием, то можете решать сами, переходить или нет на уплату налога на вмененный доход. Надо лишь сделать площадь зала обслуживания больше 150 квадратных метров, и вам уже не придется уплачивать налог на вмененный доход.

Разумеется, это не всегда возможно. Но достаточно, если требуемая площадь будет указана в справке БТИ. Проверять ее и замерять вашу реальную площадь налоговый инспектор не будет.





3.2 Как рассчитать сумму налога на вмененный доход Предприниматели и организации уплачивают налог на вмененный доход и подают декларацию в налоговую инспекцию раз в квартал. Так, представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на вмененный доход нужно до 20го числа первого месяца нового квартала. А уплатить налог до 25го числа первого месяца квартала.

Налоговая декларация за I квартал подается до 20 апреля (налог за I квартал платится не позже 25 апреля), за II до 20 июля (налог платится до 25 июля) и т.д.

Как исчислять налог на вмененный доход, зависит от вида деятельности, которую ведет организация или предприниматель. Причем ставка налога едина для организаций и предпринимателей и составляет 15 процентов от вмененного дохода (отсюда, кстати, и название налог на вмененный доход):

Сумма налога в месяц = Величина вмененного дохода х К1 х К2 х 15%.

К1 и К2 это корректирующие коэффициенты (в 2005 году при расчете суммы налога применялись три корректирующих коэффициента).

Как видно из формулы, чтобы рассчитать налог, прежде всего нужно определить величину вмененного дохода и корректирующих коэффициентов.

Корректирующие коэффициенты определяются одинаково для всех сфер деятельности:

К1 коэффициент, который учитывает:

особенности ведения бизнеса (ассортимент товаров, месторасположение магазина и т.п.);

количество проработанных дней (если предприятие или предприниматель работали неполный месяц).

Минимальный размер коэффициента К1 в 2006 году 0,005, а максимальный 1.

Размер коэффициента К1 определяется так. Законодатели субъекта Федерации устанавливают определенные показатели в зависимости от условий ведения бизнеса. Кроме того, предприниматель самостоятельно рассчитывает показатель рабочего времени. Например, если в текущем месяце предприятие проработало 15 дней, то этот показатель будет равен 0,5 (15 дн. : 30 дн.). Перемножая все эти показатели, предприниматель определяет коэффициент К1.

Пример Магазин расположен в городе, за пределами исторического центра. Магазин торгует непродовольственными товарами. Магазин открылся 11 января 2006 года и работает без выходных. То есть в январе магазин работал 21 день (31 10).

В регионе законодатели установили следующие показатели для розничной торговли:

если магазин расположен за пределами исторического центра города 0,5;

если торгует непродовольственными товарами 0,9.

Для магазина значение корректирующего коэффициента К1 в январе составит:

0,5 х 0,9 х (21 дн. : 31 дн.) = 0,305.

К2 коэффициентдефлятор, соответствующий уровню инфляции в стране.

Коэффициентдефлятор на каждый год определяет Госкомстат России. В 2006 году коэффициент К2 установлен в размере 1,132. По сравнению с предыдущим годом значение коэффициента увеличено. В 2005 году коэффициентдефлятор был равен 1,104. А в 2004 году 1,133.

Величину вмененного дохода организации (предприниматели) рассчитывают следующим образом. Для каждого вида деятельности в Налоговом кодексе200263 РФ установлена своя базовая доходность (определенная сумма в рублях). Умножив базовую доходность на физический показатель (который тоже установлен для каждого вида деятельности), получим величину вмененного дохода. Эти показатели и размер базовой доходности для каждого вида деятельности приведены в таблице (см. следующую страницу).

Как видно из таблицы, величина налога на вмененный доход прежде всего зависит от физических показателей: количества работников, числа автомобилей, торговой площади. Разумеется, эти показатели могут меняться. Изменения нужно учитывать с начала месяца, в котором они произошли.

Пример В автосервисе работают пять человек. 15 июня 2006 года на работу приняли еще двоих.

Сумма налога на вмененный доход за II квартал составит:

(12 000 руб. х 5 чел. + 12 000 руб. х 5 чел. + 12 000 руб. х 7 чел.) х 1,132 х 15% = 34 639 руб. 20 коп.

Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 | 17 |   ...   | 53 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.