WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 15 | 16 || 18 | 19 |   ...   | 53 |

1000 руб. за один квадратный метр.

Пример Площадь зала обслуживания посетителей в ресторане равна 120 кв. м.

Сумма налога на вмененный доход за месяц составит:

1000 руб. х 120 кв. м х 1,132 х 15% = 20 376 руб.

Если же точка общественного питания не имеет торгового зала, то вмененный доход определяется исходя из количества работников (4500 руб. за каждого работника, включая индивидуального предпринимателя).

Как уменьшить налог на сумму взносов в пенсионный фонд Как вы уже знаете, уплата налога на вмененный доход освобождает предпринимателей и организации от единого социального налога. Но взносы на обязательное пенсионное страхование уплачивать все равно придется (порядок расчета взносов в Пенсионный фонд приведен на стр. 154). Правда, перечислять нужно будет не 26 процентов от суммы заработной платы (как это делают обычные предприятия), а 14 процентов.

На сумму уплаченных пенсионных взносов вы сможете уменьшить начисленный налог на вмененный доход. Делается это следующим образом. Умножаете заработную плату работников на 14 процентов, платите эти деньги в Пенсионный фонд. Затем ровно на такую же сумму уменьшаете единый налог. Размер налога, который вы будете ежемесячно платить в бюджет, зависит от того, сколько работников вы оформили. Но учтите: нельзя уменьшить налог на вмененный доход более чем на 50 процентов от его первоначально рассчитанной величины.

Пример В автосервисе оформлены два мастера.

Ситуация первая Их общая ежемесячная заработная плата 5000 руб. В Пенсионный фонд автосервис ежемесячно платит:

5000 руб. х 14% = 700 руб.

На эту сумму нужно уменьшить налог на вмененный доход. Для начала рассчитаем его полную величину за месяц:

12 000 руб. х 3 чел. х 1,132 х 15% = 6112 руб. 80 коп.

Но реально в бюджет за месяц причитается 5412 руб. 80 коп. (6112,8 700).

А общая сумма платежей в бюджет и в Пенсионный фонд составит все те же 6112 руб. 80 коп.

Ситуация вторая Официальная заработная плата мастеров 15 000 руб. Тогда в Пенсионный фонд ежемесячно придется платить:

25 000 руб. х 14% = 3500 руб.

Уменьшить на всю эту сумму единый налог нельзя. Налоговый кодекс РФ позволяет уменьшить налог максимум вдвое:

6112 руб. 80 коп. х 50% = 3056 руб. 40 коп.

Именно эту сумму бухгалтер должен будет перечислить в бюджет.

А общая сумма платежей за месяц составит:

3056 руб. 40 коп. + 3500 руб. = 6556 руб. 40 коп.

Особенности исчисления налога многопрофильными организациями Очень распространена ситуация, когда предприниматель или организация должны платить налог на вмененный доход только по одному виду деятельности, а по другим уплачивать налоги в общеустановленном порядке. Например, у предприятия есть магазин и оптовый склад. Причем склад отпускает товар только за безналичный расчет. Тогда с выручки склада предприятие должно будет платить обычные налоги (НДС, налог на прибыль и пр.), а за магазин налог на вмененный доход.

Предпринимателям и бухгалтерам таких предприятий ежедневно приходится решать:

как распределить общехозяйственные расходы по видам деятельности;

как принять к вычету "входной" НДС;

как рассчитать размер отчислений с заработной платы в Пенсионный фонд.

Занимаясь несколькими видами деятельности, вы не теряете права перейти на упрощенную систему налогообложения. Разумеется, если соблюдаете условия, при которых возможен переход на "упрощенку". Подробно об этих условиях рассказано на странице 46.

Налог на вмененный доход и упрощенная система налогообложения На упрощенной системе налогообложения можно работать:

уплачивая единый налог с доходов (по ставке 6%);

уплачивая единый налог с разницы между доходами и расходами (по ставке 15%).

Если вы выбрали первый вариант, то прежде всего вам необходимо раздельно учитывать выручку. Сделать это несложно. Ведь налогом на вмененный доход в основном облагаются отдельные объекты (магазины, кафе и т.д.), а выручку каждого такого объекта вы знаете.

При уплате единого налога с доходов сумма затрат значения не имеет, а следовательно, и распределять ее не нужно. Но это касается только индивидуальных предпринимателей. Предприятия на налоге с вмененного дохода обязаны вести бухгалтерский учет. А правила бухгалтерского учета требуют раздельно учитывать затраты. И хотя для расчета налогов такое разделение не нужно, за несоблюдение правил налоговая инспекция вправе вас оштрафовать. Какие штрафы предусмотрены за нарушение правил бухгалтерского учета, вы прочтете в разделе 7 "Как избежать штрафов".



Несколько сложнее ситуация, если вы предпочли второй способ уплаты единого налога и платите его с разницы между доходами и расходами. В этом случае вам нужно распределять все общехозяйственные расходы.

Налог на вмененный доход и общая система налогообложения Сумма затрат не влияет на размер налога на вмененный доход. Поэтому многие бухгалтеры не придают должного значения учету этих затрат.

Однако переход на уплату налога на вмененный доход не освобождает предприятия от представления в налоговые органы бухгалтерской отчетности. Эта отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета, который должен вестись в соответствии с действующими правилами, установленными в том числе и Планом счетов бухгалтерского учета.

Нарушение организациями правил учета доходов и расходов даже при отсутствии налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. Об этом говорится в статье 120 Налогового кодекса РФ. За такое же нарушение, если оно совершено в течение двух и более налоговых периодов, на организацию накладывается штраф в размере 15 000 руб.

Чтобы избежать штрафов, бухгалтерам следует вести учет расходов (в том числе и общехозяйственных) в соответствии с действующими правилами, независимо от того, влияют эти расходы на исчисление налогов или нет.

Предприятия, ведущие несколько видов деятельности, распределяют общехозяйственные расходы пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности.

В составе общехозяйственных расходов (например, платы за аренду офиса) организация, как правило, уплачивает и налог на добавленную стоимость. Сумму этого налога также нужно распределить по видам деятельности. Та его часть, которая приходится на деятельность, по которой организация уплачивает налог на вмененный доход, из бюджета не возмещается, а относится на счет 20 "Основное производство" субсчет "Затраты по деятельности, облагаемой налогом на вмененный доход".

Пример ООО "Сервис+" ремонтирует металлические изделия и изготавливает двери. В этом регионе организации, занимающиеся металлоремонтом, переведены на уплату единого налога на вмененный доход.

В отчетном месяце ООО "Сервис +" имеет следующие показатели:

выручка от ремонта металлических изделий 40 000 руб.;

выручка от изготовления дверей 60 000 руб.;

итого 100 000 руб.

Расходы ООО "Сервис +" на аренду помещения в отчетном месяце составили 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

В бухгалтерском учете ООО "Сервис +" были сделаны следующие расчеты.

1. Определим коэффициент распределения расходов на аренду по видам деятельности:

5000 руб. : 100 000 руб. = 0,05.

Коэффициент распределения НДС, уплаченного в составе расходов на оплату аренды, составит:

900 руб. : 100 000 руб. = 0,009.

2. Выручка от ремонта металлических изделий 40 000 руб. Определим величину расходов на аренду, приходящихся на этот вид деятельности:

40 000 руб. х 0,05 = 2000 руб.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая включению в себестоимость услуг по ремонту, составит:

40 000 руб. х 0,009 = 360 руб.

3. Выручка от изготовления дверей 60 000 руб. Рассчитаем, какую часть расходов на аренду следует отнести на этот вид деятельности:

60 000 руб. х 0,05 = 3000 руб.

Сумма налога на добавленную стоимость, которую можно принять к вычету, составит:

60 000 руб. х 0,009 = 540 руб.

Аналогичным образом распределяются и взносы в Пенсионный фонд. Не забудьте, что распределяются только взносы с зарплаты работников, обязанности которых нельзя однозначно отнести к какомуто из видов деятельности (например, директор предприятия или главный бухгалтер). Как рассчитать сумму взносов в Пенсионный фонд, рассказано на странице 157.

[Советы бухгалтеру] Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, общехозяйственные расходы учитывают на счете 26 "Общехозяйственные расходы".





3.3 Как избежать уплаты налога на вмененный доход Перевод организаций и предпринимателей на уплату налога на вмененный доход осуществляется в обязательном порядке. Но для некоторых видов деятельности Налоговым кодексом РФ установлены дополнительные условия. Например, не подлежат переводу магазины с площадью торгового зала более 150 квадратных метров. Увеличивая или уменьшая площадь зала, предприниматель либо становится обязанным перейти на уплату налога, либо, наоборот, освобождается от этой обязанности.

Поэтому прежде всего надо решить, выгодно ли вам переходить на уплату этого налога или же лучше работать по "упрощенке". О преимуществах этой системы мы рассказали в предыдущем разделе "Упрощенная система налогообложения" (стр. 42). Переход же на уплату налога на вмененный доход тоже имеет свои плюсы и минусы. Они приведены в таблице.

Плюсы и минусы уплаты налога на вмененный доход T¬ ¦+ Сумма налога не зависит от размера выручки¦ При превышения физических показателей* придется пе¦ ¦ ¦реходить на обычную систему налогообложения ¦ +++ ¦+ Сумма налога можно уменьшить на сумму¦ Расходы предпринимателя (организации) не уменьшают¦ ¦взносов в Пенсионный фонд РФ ¦сумму налога ¦ +++ ¦* Под физическими показателями понимаются торговая площадь, торговое место, количество¦ ¦автомобилей, количество работников. ¦ L Из таблицы видно, что налог на вмененный доход в первую очередь удобен предпринимателям, которым сложно скрывать размер выручки и официально проводить все расходы. Разумеется, им полезно будет узнать, как максимально снизить выплаты этого налога. Об этом написано в разделе "Как рассчитать сумму налога на вмененный доход".

Возможно, вы предпочитаете работать по упрощенной системе налогообложения и стремитесь избежать обязанности уплачивать налог на вмененный доход. Как это сделать, рассказано ниже.

Если ваше предприятие оказывает услуги Избежать уплаты налога на вмененный доход можно лишь одним способом сделать так, чтобы физические показатели предприятия не соответствовали условиям, которые установлены для перехода на ЕНВД. Но такие условия установлены не для всех категорий предприятий.

Так, предприниматели и организации, оказывающие бытовые услуги населению (их перечень приведен на стр. 105), врачиветеринары и ветеринарные клиники, автосервисы и автомойки, рекламные агентства переводятся на уплату этого налога в обязательном порядке. Разумеется, если он введен законодательным органом региона.

А для транспортных и гостиничных услуг в Налоговом кодексе РФ сделано исключение. Перевозчики и гостиницы переводятся на уплату ЕНВД только при соответствии определенным критериям (см. таблицу на стр. 104). Назовем их еще раз.

Платить налог на вмененный доход должны лишь те перевозчики, парк машин которых насчитывает менее 20 автомобилей. И только те гостиницы, в которых общая площадь спальных помещений не превышает 500 квадратных метров. Таким образом, эти предприятия могут сами решать, переходить на уплату ЕНВД или нет.

Транспортные предприятия Если вы решите, что налог на вмененный доход для вас невыгоден, необходимо следить, чтобы одновременно для перевозок (в течение месяца) использовалось более 20 машин.

Но, разумеется, так поступать могут только крупные предприятия. А как быть предпринимателю, у которого один автомобиль, на котором он сам и работает? Есть два способа. Первый не регистрироваться как индивидуальный предприниматель.

Налог на вмененный доход обязаны платить лишь организации и индивидуальные предприниматели. Частные лица, не имеющие свидетельства индивидуального предпринимателя, этот налог не платят. При этом отсутствие свидетельства индивидуального предпринимателя вовсе не означает, что вы работаете незаконно. С клиентом можно заключить договор подряда и перевозить его грузы на основании этого договора.

Пример Григорьев И.В. заключил договор с мебельным магазином и доставляет покупателям мебель на собственном автомобиле "Газель".

Вариант Григорьев И.В. получил свидетельство индивидуального предпринимателя и заключил договор с магазином именно как предприниматель.

В этом случае ему придется уплачивать:

налог на вмененный доход;

взносы в Пенсионный фонд по ставке 14 процентов (с суммы вознаграждения).

Pages:     | 1 |   ...   | 15 | 16 || 18 | 19 |   ...   | 53 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.