WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 21 | 22 || 24 | 25 |   ...   | 53 |

А как быть, если иностранец устраивается на работу в начале года? Ведь, казалось бы, пока с начала года не пройдет 183 дня, мы не сможем узнать, по какой ставке исчислять налог. Тем не менее иностранец может быть признан налоговым резидентом и с начала года, если он по состоянию на 1 января:

заключил трудовой договор с работодателем на срок более 183 дней;

имеет разрешение на работу (о правилах получения разрешения на работу см. на стр. 137);

зарегистрирован по месту пребывания в России в порядке, установленном российским законодательством.

Если все эти условия выполнены, налог можно удерживать по ставке 13 процентов с начала года. В противном случае нужно удерживать налог по ставке 30 процентов.

Однако обратите внимание: в течение года статус иностранного гражданина может измениться. В такой ситуации бухгалтеру придется пересчитать налог исходя из ставки 13 процентов. А те суммы, которые ранее были излишне удержаны, следует вернуть работнику. Но для этого он должен написать соответствующее заявление.

Пример ООО "Строймонтаж" 6 января 2005 года приняло на работу гражданина Украины. Поскольку на 1 января 2005 года трудовой договор с работником заключен не был, с его зарплаты бухгалтер ООО "Строймонтаж" удерживал налог на доходы физических лиц по ставке 30 процентов. Допустим, что каждый месяц иностранному работнику выплачивалось по 10 000 руб. (в том числе и в январе). Таким образом, ежемесячная сумма налога составила:

10 000 руб. х 30% = 3000 руб.

7 июля 2005 года истекло 183 дня пребывания работника в Российской Федерации. Это можно подтвердить трудовым договором и табелями учета рабочего времени.

Следовательно, налог нужно пересчитать исходя из ставки 13 процентов. Кроме того, теперь работник имеет право на стандартные вычеты. При этом сумма налога за период с января по июнь составит:

(10 000 руб. х 6 мес. 400 руб. х 2 мес.) х 13% = 7696 руб.

То есть переплата такова:

3000 руб. х 6 мес. 7696 руб. = 10 304 руб.

Возможна и обратная ситуация. То есть иностранец, который на начало года имел право на ставку в 13 процентов, уехал из России еще до того, как прошло 183 дня. В этом случае налог придется пересчитать по повышенной ставке.

Если организация (индивидуальный предприниматель) по какимлибо причинам не смогла удержать с иностранного работника доначисленные суммы, то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Пример По состоянию на 1 января 2005 года иностранный работник, заключивший с ООО "Триумф" договор сроком на один год, был признан налоговым резидентом. Работнику был установлен ежемесячный оклад 10 000 руб. Бухгалтер удерживал из его зарплаты налог по ставке 13 процентов.

Предположим, что иностранный работник расторг трудовой договор с ООО "Триумф" и выехал за пределы Российской Федерации 30 апреля 2005 года. То есть фактически в 2005 году этот человек находился на территории нашей страны 120 дней. За это время ему было начислено 40 000 руб. А сумма удержанного налога на доходы физических лиц составила 5096 руб. ((40 000 руб. 400 руб. х 2) х 13%).

С дохода иностранного работника необходимо пересчитать налог по повышенной ставке:

40 000 руб. х 30% = 12 000 руб.

Следовательно, дополнительно бухгалтеру ООО "Триумф" надо удержать с иностранного работника 6904 руб. (12 000 5096) налога на доходы физических лиц. Однако с апрельской зарплаты работника можно удержать не более 5000 руб., то есть 50 процентов зарплаты.

О том, что с иностранного работника не было взыскано 1904 руб. (6904 5000) ООО "Триумф" должно сообщить в налоговую инспекцию.

Расчет средней и среднесписочной численности работников Организации и предпринимателю нужно знать среднюю численность своих работников для расчета налогов. Например, чтобы решить, имеет фирма право переходить на упрощенную систему налогообложения или нет (см. раздел 2, стр. 46). Чтобы воспользоваться регрессивной шкалой при расчете взносов в Пенсионный фонд (см. раздел 4, стр. 155), также нужно знать среднюю численность работников. Фонд социального страхования требует указывать этот показатель при сдаче отчетности (см. раздел 6).

Средняя численность работников рассчитывается за определенный период, например месяц, квартал, полугодие. Чтобы рассчитать среднюю численность работников, нужно знать:



среднесписочную численность работников;

среднюю численность внештатных совместителей;

среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданскоправового характера.

Если у вас работают только штатные сотрудники по трудовым договорам, то вам достаточно определить их среднесписочную численность. В данном случае она совпадет со средней численностью работников.

Среднесписочная численность работников Чтобы определить среднесписочную численность работников, сначала нужно рассчитать их списочную численность.

Списочная численность работников рассчитывается на определенную дату. Например, на первое или последнее число месяца. В списочную численность работников за каждый календарный день включаются все сотрудники, с которыми заключен трудовой договор.

Обратите внимание: в списочной численности работников учитываются не только работники, которые вышли на работу, но и отсутствующие работники. Например, работники, которые взяли больничный, уехали в служебную командировку, ушли в отпуск.

В списочную численность не включаются следующие сотрудники:

принятые по совместительству из других организаций;

выполняющие работу по договорам гражданскоправового характера;

направленные на работу в другую организацию, если за ними не сохраняется заработная плата;

заключившие с организацией ученический договор и получающие стипендию;

подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу до истечения двухнедельного срока предупреждения об увольнении.

Пример 30 марта 2005 года в организации числились 15 человек. Из них 9 человек работают по трудовому договору, 6 человек по договору гражданскоправового характера.

Из 9 сотрудников, с которыми заключен трудовой договор, двое приняты по совместительству из других организаций.

Рассчитаем списочную численность работников на 30 марта 2004 года. Для этого из общего количества сотрудников нужно вычесть тех, кто работает по договорам гражданскоправового характера, и тех, кто принят по совместительству. Таким образом, на 30 марта 2004 года списочная численность сотрудников организации составляет 7 человек (15 6 2).

Среднесписочная численность работников рассчитывается за определенный период. Она вычисляется так: складывается списочная численность работников за каждый день месяца (включая праздничные, рабочие и выходные дни) и полученная сумма делится на число календарных дней периода.

Не все работники, которые входят в списочную численность, учитываются при расчете среднесписочной численности. К таким работникам относятся:

женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением новорожденного ребенка, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;

сотрудники, обучающиеся или поступающие в образовательные учреждения и находящиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы.

Пример Списочная численность работников организации составила:

за каждый календарный день с 1 по 15 апреля 305 человек;

с 16 по 30 апреля 290 человек.

В апреле пять женщин находились в отпуске по беременности и родам. Согласно трудовым договорам в апреле все сотрудники организации были приняты на полный рабочий день.

Чтобы рассчитать среднесписочную численность работников за апрель, из списочной численности нужно исключить женщин, находившихся в декретном отпуске.

Таким образом, сумма численности работников списочного состава за все дни апреля составит:

15 дн. х (305 чел. 5 чел.) + (290 чел. 5 чел.) х 15 дн. = 8775 чел.

Среднесписочная численность работников за апрель будет равна:

8775 чел. : 30 дн. = 292,5 чел.

Округлив эту цифру до целых единиц, получим, что среднесписочная численность работников за апрель 293 человека.

Чтобы определить среднесписочную численность работников за квартал, нужно сложить среднесписочную численность за каждый месяц квартала и разделить эту сумму на 3. Аналогичным образом определяется среднесписочная численность работников за любой период с начала года (полугодие, 9 месяцев и т.д.) и за весь год.

Пример За каждый месяц 2004 года среднесписочная численность работников равнялась:





в январе 320 чел.;

в феврале 325 чел.;

в марте 320 чел.;

в апреле 290 чел.;

в мае 290 чел;

в июне 305 чел.;

в июле 310 чел.;

в августе 310 чел.;

в сентябре 310 чел.;

в октябре 315 чел.;

в ноябре 315 чел.;

в декабре 315 чел.

Среднесписочная численность работников за 2004 год составит:

(320 чел. + 325 чел. + 320 чел. + 290 чел. + 290 чел. + 305 чел. + 310 чел. + 310 чел. + 310 чел. + 315 чел. + 315 чел. + 315 чел.) : 12 мес. = 310, 41 чел.

Округлив эту цифру до целых единиц, получим, что среднесписочная численность сотрудников за 2004 год 310 человек.

Расчет среднесписочной численности при неполном рабочем дне. Сотрудники, которые в соответствии с трудовым договором работают неполное рабочее время, включаются в среднесписочную численность пропорционально отработанному времени.

Сначала рассчитывается общее количество человекодней, отработанных этими сотрудниками. Для этого общее количество отработанных человекочасов делится на продолжительность полного рабочего дня и умножается на количество отработанных дней. Затем определяется средняя численность неполностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость. Для этого общее количество отработанных человекодней делится на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце. При этом за дни болезни, отпуска, неявок в число отработанных человекочасов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню.

Пример Согласно письменным заявлениям в сентябре 2004 года два сотрудника организации работают по 4 часа в день. Организация работает по графику пятидневной рабочей недели. Нормальная продолжительность рабочего дня составляет 8 часов. Следовательно, при расчете среднесписочной численности эти сотрудники учитываются за каждый рабочий день как 0,5 человека (4 чел.ч : 8 ч).

В сентябре 2004 года первый сотрудник отработал 22 дня, а второй 16 дней.

У первого сотрудника общее количество человекодней за сентябрь равно 11 (22 чел.дн. х 0,5 чел.).

У второго сотрудника общее количество человекодней за сентябрь будет равно 8 (16 чел.дн. х 0,5).

Среднесписочная численность не полностью занятых работников за сентябрь составит:

(11 чел.дн. + 8 чел.дн) : 22 дн. = 0,86 чел.

Предположим, что в сентябре среднесписочная численность сотрудников, работающих полный день, составила 214 человек. Тогда общая среднесписочная численность сотрудников организации составит 214,86 человека (214 + 0,86).

Округлив эту цифру до целых единиц, получим, что среднесписочная численность сотрудников за сентябрь равна 215 человек.

Расчет среднесписочной численности вновь созданными организациями и вновь зарегистрированными предпринимателями. Организации и предприниматели, которые зарегистрированы в текущем году, рассчитывают среднесписочную численность работников за месяц следующим образом: количество работников списочного состава за все дни работы организации в отчетном месяце делится на общее количество календарных дней в месяце.

Если организация работала неполный квартал, то среднесписочная численность работников за квартал определяется так: складывается среднесписочная численность работников за каждый месяц квартала, и полученная сумма делится на 3. Также определяется среднесписочная численность сотрудников за любой неполный период с начала года.

Пример Вновь созданная организация начала работать с 25 сентября 2004 года. Списочная численность работников за каждый день с 25 по 30 сентября составляла 18 человек.

Численность работников списочного состава за 6 дней сентября равна:

18 чел. х 6 дн. = 108 чел.

Среднесписочная численность работников за сентябрь составит:

108 чел. : 30 дн. = 3,6 чел.

Округлив эту цифру до целых единиц, получим, что среднесписочная численность сотрудников за сентябрь 2004 года 4 человека.

Допустим, что в октябре, ноябре и декабре 2004 года среднесписочная численность работников составляла 18 человек. Рассчитаем среднесписочную численность работников за 2004 год.

Численность работников списочного состава за 2004 год равна:

4 чел. + 18 чел. + 18 чел. + 18 чел. = 58 чел.

Среднесписочная численность работников за 2004 год такова:

58 чел. : 12 мес. = 4,83 чел.

Pages:     | 1 |   ...   | 21 | 22 || 24 | 25 |   ...   | 53 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.