WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 26 | 27 || 29 | 30 |   ...   | 53 |

Пример заполнения карточки регистрации контрольнокассовой машины Образец Карточка регистрации контрольнокассовой машины N Контрольнокассовая машина Fujitsu G880 RF.

(модель) заводской номер 0011223, принадлежащая Закрытому акционерному обществу (полное наименование организации) "Орион" зарегистрирована в Государственной налоговой инспекции по городу (району) Инспекции МНС России по городу Кирову в книге учета контрольнокассовых машин организаций под N Установлена по адресу: г. Киров, ул. Чапаева, Показания счетчиков: 00 руб. 00 копеек Техническое обслуживание и ремонт производит:

центр технического обслуживания "Атлант", г. Киров, ул. Маклина, (полное наименование центра технического обслуживания и ремонта, адрес) Начальник госналогинспекции Ковалев 27 ноября 2003 года (подпись, дата, печать) Отметка о снятии с учета Контрольнокассовая машина снята с учета (дата, подпись должностного лица налогового органа, печать) Возможно, вы приобрели резервный аппарат, который планируете использовать на время ремонта основных ККМ. Об этом нужно заранее предупредить налогового инспектора. Он внесет соответствующую запись в карточку регистрации. Это позволит вам использовать резервный аппарат в любом вашем магазине (или любой другой точке).

Как снизить налоги на сумму, уплаченную за ККМ Тут возможны варианты. Все зависит от того, чем занимается предприниматель. Если касса используется только в деятельности, облагаемой НДС, то вы вправе принять к вычету весь налог. Конечно, если вы выполнили все стандартные условия: ввели аппарат в эксплуатацию, оплатили его и получили счетфактуру, где сумма налога вынесена в отдельную строку. Если все так и есть, "входной" НДС можно принять к вычету.

Теперь разберем иную ситуацию: ККМ используют как в деятельности облагаемой, так и не облагаемой налогом на добавленную стоимость. Такая ситуация возникает, например, если магазин торгует и в розницу, и оптом, а розничная торговля переведена на уплату налога на вмененный доход.

Как же во всех этих случаях быть с "входным" НДС? Очевидно, что весь его принять к вычету нельзя. "Входной" налог нужно распределить пропорционально стоимости проданных товаров. Ту часть налога, что приходится на товары, реализация которых облагается НДС, можно принять к вычету. Ну а оставшаяся сумма налога включается в первоначальную стоимость кассового аппарата. Рассчитывая такую пропорцию, берут стоимость проданных товаров того налогового периода, в котором касса была введена в эксплуатацию.

Пример У ООО "Юкатан" есть магазин. Фирма зарегистрирована в Московской области, где розница переведена на уплату ЕНВД. Между тем продажа товаров за безналичный расчет для целей налога на вмененный доход розничной торговлей не считается.

ООО "Юкатан" сдает декларацию по НДС ежемесячно.

В апреле ООО "Юкатан" купило для своего магазина кассовый аппарат за 17 700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.). Затраты по вводу в эксплуатацию, состоящие из платы за средства визуального контроля и программирование, равны 1310 руб. (в том числе НДС 200 руб.). Выручка предприятия в этом месяце составила 890 000 руб.:

471 000 руб. (в том числе НДС 71 848 руб.) оплачено по безналичному расчету;

419 000 руб. получено в кассу предприятия.

Сумма "входного" НДС, которую бухгалтер ООО "Юкатан" должен включить в первоначальную стоимость кассового аппарата, такова:

(2700 руб. + 200 руб.) х 419 000 руб. : (890 000 руб. 71 848 руб.) = 1479 руб.

Оставшуюся часть налога 1421 руб. (2900 1479) можно принять к вычету после того, как касса будет оплачена и введена в эксплуатацию.

Бухгалтер установил одинаковый срок службы кассы в бухгалтерском и налоговом учете 6 лет (72 месяца). Амортизацию в том и в другом учете он решил начислять линейным методом. Первоначальная стоимость ККТ 17 479 руб. (17 700 2700 + 1200 200 + 1479). То есть сумма ежемесячной амортизации будет такой:

17 479 руб. х (1 : 72 мес.) х 100% = 242,76 руб.

И еще один случай, который необходимо оговорить. Предположим, ваша фирма вообще освобождена от НДС: работает по "упрощенке", уплачивает ЕНВД, пользуется освобождением по статье 145 Налогового кодекса РФ и т.д. Тогда вся сумма налога включается в первоначальную стоимость контрольнокассовой машины. Возместить НДС в такой ситуации вам не удастся.



Как оформить ремонт ККМ Перед тем как сдать машину в ремонт, предприятие должно снять показания контрольных денежных счетчиков и занести полученные данные в акт по форме N КМ2. Пример заполнения этой формы приведен на следующей странице. Это необходимо сделать, потому что во время ремонта эти счетчики могут обнулиться. По этой же причине перед началом ремонтных работ и после их завершения акт должен завизировать налоговый инспектор.

Но на практике большинство налоговых инспекций не требует представлять им акт перед началом ремонта если только неисправность не связана с блоком фискальной памяти или другими устройствами, которые могут вызвать обнуление контрольных денежных счетчиков. Поэтому потребуйте от мастера ЦТО проверить состояние блока фискальной памяти и записать свое заключение в акте перед началом ремонта.

[Советы бухгалтеру] Поскольку кассовые аппараты служат больше одного года, они учитываются в составе основных средств. И бухгалтеры отражают их стоимость на счете 01 "Основные средства".

Образец Унифицированная форма N КМ Утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. N ¬ ¦ Код ¦ ++ Форма по ОКУД ¦ 0330102 ¦ ++ ООО "Заря" по ОКПО ¦454 68745 ¦ ++ организация, номер телефона ИНН ¦779889212 ¦ ++ Магазин на ул. Хохлова, 12 ¦ ¦ ++ структурное подразделение Вид деятельности по ОКДП ¦ ¦ Контрольно АМС100Ф ++ кассовая машина номер¦производителя ¦ ¦ (модель (класс, тип, марка) +++ ¦регистрационный¦ 82718 ¦ L++ Прикладная программа ¦ ¦ ++ ( наименование) Вид операции¦ ¦ L T¬ ¦ Номер документа ¦ Дата составления ¦ +++ ¦ 18 ¦ 21.03.2006 ¦ L+ Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольнокассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию Настоящий акт составлен комиссией, которая установила:

Характер неисправности при отправке в ремонт и заключение специалиста центра технического обслуживания о состоянии блока фискальной памяти Поврежден блок фиксации чековой ленты, блок фискальной памяти исправен TT¬ ¦ Показания ¦Перед отправкой машины в ремонт¦ При возврате машины ¦ ¦ ¦ ¦после ремонта в организацию ¦ ++++ ¦а) контрольных счетчиков (отчета¦ ¦ ¦ ¦фискальной памяти), регистрирующих¦ ¦ ¦ ¦количество переводов показаний¦ ¦ ¦ ¦суммирующих денежных счетчиков на¦ ¦ ¦ ¦нули: ¦ ¦ ¦ ¦1. _¦_¦_¦ ¦2. _¦_¦_¦ ¦3. _¦_¦_¦ ¦4. _¦_¦_¦ ¦5. _¦_¦_¦ ¦6. _¦_¦_¦ ¦7. _¦_¦_¦ ¦8. ¦ ¦ ¦ +T+++ ¦б) главного суммирую¦ цифрами ¦124 002 руб. 30 коп. ¦124 002 руб. 30 коп. ¦ ¦щего денежного счетчика¦ ¦ ¦ ¦ ¦(сумма выручки по¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчету за предыдущий++++ ¦день и контрольной¦ прописью ¦Сто двадцать четыре Трид ¦Сто двадцать четыре Трид ¦ ¦ленты в конце рабочего¦ ¦тысячи два руб. цать коп. ¦тысячи два руб. цать коп. ¦ ¦дня) ¦ ¦ ¦ ¦ +++++ ¦в) секционных суммирующих денежных¦ ¦ ¦ ¦счетчиков: ¦ ¦ ¦ ¦1. Секция 1 ¦ 31 000 руб. 50 коп. ¦ 31 000 руб. 50 коп. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2. Секция 2 ¦ 93 001 руб. 80 коп. ¦ 93 001 руб. 80 коп. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3. ¦ руб. коп. ¦ руб. коп. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦4. ¦ руб. коп. ¦ руб. коп. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦5. ¦ руб. коп. ¦ руб. коп. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦6. ¦ руб. коп. ¦ руб. коп. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦7. ¦ руб. коп. ¦ руб. коп. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦8. ¦ руб. коп. ¦ руб. коп. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L++ Оборотная сторона формы N КМ При сдаче в ремонт:

Члены комиссии:

Руководитель директор Сергеев И.В. Сергеев (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Старший кассир Иванова К.С. Иванова (подпись) (расшифровка подписи) Кассир Мартынова Д.К. Мартынова (подпись) (расшифровка подписи) Специалист центра технического обслуживания ККМ Семенов Д.Т. Семенов (подпись) (расшифровка подписи) Представитель контролирующей организации (налоговый инспектор) (место работы, должность) (подпись) (расшифровка подписи) При возвращении (приеме) из ремонта:

Члены комиссии:

Руководитель директор Сергеев И.В. Сергеев (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Старший кассир Иванова К.С. Иванова (подпись) (расшифровка подписи) Кассир Мартынова Д.К. Мартынова (подпись) (расшифровка подписи) Специалист центра технического обслуживания ККМ Семенов Д.Т. Семенов (подпись) (расшифровка подписи) Представитель контролирующей организации (налоговый инспектор) (место работы, должность) (подпись) (расшифровка подписи) Как продать кассовый аппарат Перед тем как продать контрольнокассовую машину, ее нужно снять с учета в налоговой инспекции. Заявление с просьбой об этом составляется в произвольной форме. Подавая заявление в налоговую инспекцию, к нему нужно приложить следующие документы:





регистрационную карточку контрольнокассовой машины;

журнал кассираоперациониста.

Снимая кассовый аппарат с учета, предприятие должно подтвердить, что показания суммирующих денежных счетчиков полностью отражены в журнале кассираоперациониста. Для этого к нему прикладывается итоговый чек, пробитый в тот же день, когда заявление о снятии ККМ с учета было подано в налоговую инспекцию. Подразумевается, что, пробив итоговый чек, вы больше не используете данный кассовый аппарат.

Возможно, налоговый инспектор захочет проверить состояние блока фискальной памяти. В этом случае он выезжает на предприятие (или ККМ привозится в налоговую инспекцию) и снимает показания контрольных денежных счетчиков. Напоминаем, что полученные данные должны соответствовать записям в журнале кассираоперациониста.

В ряде случаев перед тем, как снять контрольнокассовую машину с учета, налоговые инспекции требуют от предприятия перевести показания суммирующих денежных счетчиков на нули. Эту операцию проводит и оформляет актом по форме N КМ1 специалист ЦТО. Акт должен подписать налоговый инспектор.

Проверив показания денежных счетчиков, налоговый инспектор выдает предприятию книгу кассираоперациониста и копию регистрационной карточки с отметкой о снятии ККМ с учета.

Если ККМ продать не удалось и ее решили просто бросить, то нужно оформить акт на списание объекта основных средств. В акте надо указать причину, по которой выбывает контрольнокассовая машина (физический или моральный износ). Здесь же приводят характеристики списываемой машины: ее марку, срок службы, инвентарный и заводской номера, а также первоначальную и остаточную стоимость. Акт оформляют уже после того, как кассовый аппарат снят с учета в налоговой инспекции.

Как работать без контрольнокассовой машины Работать без кассового аппарата можно, торгуя:

газетами и журналами;

лотерейными билетами;

билетами и талонами для проезда в транспорте;

мороженым;

безалкогольными напитками в розлив;

из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином;

вразвал овощами и бахчевыми культурами;

продовольственными и непродовольственными товарами с ручных тележек, корзин, лотков;

продовольственными товарами с открытых прилавков на крытых рынках.

Рассчитываться наличными без кассового аппарата могут также предприниматели и организации, оказывающие бытовые услуги (они перечислены на стр. 105) населению. Им разрешается вместо кассового аппарата использовать бланки строгой отчетности.

Но принимать деньги от организаций без кассового аппарата нельзя. Поэтому, если среди ваших клиентов и физические, и юридические лица, контрольнокассовая машина необходима.

Надо сказать, что при разовой сделке индивидуальному предпринимателю выгоднее не покупать кассу, а заплатить штраф. Судите сами. Ответственность за неприменение кассового аппарата предусмотрена статьей 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Сумма штрафа, которую проверяющие могут взыскать с предпринимателя, составляет от 30 до 40 МРОТ, то есть от 3000 до 4000 руб.

Понятно, что покупка кассы, а также расходы на ее регистрацию и обслуживание потребуют больше денег.

Более того, предпринимателю, возможно, не придется платить и штраф. Дело в том, что проверяющие вправе привлечь к ответственности только если с момента, когда предприниматель нарушил порядок работы с наличностью, прошло не более двух месяцев. Об этом сказано в пункте 1 статьи 4.5 КоАП РФ. Следовательно, если проверяющие не пришли к предпринимателю в течение двух месяцев после разовой сделки, то взыскать штраф они уже не смогут.

Pages:     | 1 |   ...   | 26 | 27 || 29 | 30 |   ...   | 53 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.