WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 45 | 46 || 48 | 49 |   ...   | 53 |

Неуплата или неполная уплата сумм налога. Как видно из таблицы 7.1, сумма штрафа зависит от того, умышленно организация занижала налоги или же просто произошла ошибка. Заметим: доказать то, что налоги занижались сознательно, очень сложно (разумеется, если вы сами не признаете это). Поэтому, как правило, налоговые инспекции штрафуют организации за неуплату налогов как за неумышленную.

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Согласно Кодексу РФ об административных правонарушениях, к грубым нарушениям правил бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности относятся:

искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов.

искажение любой строки бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Строго говоря, неправильный расчет налогов это налоговое правонарушение, а не бухгалтерское. Но в Кодексе об административных правонарушениях записано именно так и ошибка в расчете налогов считается ошибкой в бухгалтерском учете.

Пример Сумма единого налога, который организация заплатила в бюджет за 2005 год, 20 000 руб. При проверке выяснилось, что бухгалтер ошибся и организация должна была заплатить 23 000 руб.

(23 000 руб. 20 000 руб.) : 23 000 руб. 5 100% = 13% 13% > 10%.

Поскольку ошибка в расчете превысила 10 процентов, налоговая инспекция оштрафовала бухгалтера организации.

Пример Организация взяла взаймы 10 000 руб. сроком на 2 года. Заемные средства, срок погашения которых превышает 12 месяцев, отражаются по строке 510 баланса. Но бухгалтер ошибся и отразил эту сумму по строке 610. А по этой строке отражаются суммы кредиторской задолженности, погасить которые нужно в течение года.

Общая сумма кредиторской задолженности организации 300 000 руб., в том числе:

120 000 руб. со сроком погашения в течение года;

180 000 руб. со сроком погашения более чем через год.

Эти суммы бухгалтер отразил в балансе правильно.

Таким образом, искажение и строки 510, и строки 610 меньше 10 процентов. Поэтому у налоговой инспекции нет оснований штрафовать бухгалтера организации или ее руководителя.

Что нужно знать, чтобы добиться отмены санкций С 1 января 2006 года налоговые инспекторы могут взыскивать штрафы с организаций и предпринимателей без судебного разбирательства. С этой же даты сотрудники Пенсионного фонда РФ получат право во внесудебном порядке удерживать с предприятий и предпринимателей недоимки по пенсионным взносам, пени и штрафы.

Обратите внимание: эти нововведения не распространяются на те суммы, по которым судебные разбирательства начаты до 1 января 2006 года.

В таких случаях штраф или недоимку налоговики смогут удержать только если их в этом поддержит суд.

Штрафы по налогам В 2005 году любой штраф за нарушение налогового законодательства можно было взыскать лишь через суд. Так сказано в пункте 7 статьи 114 Налогового кодекса РФ. С 2006 года данное правило действует лишь в том случае, если сумма штрафа превышает:

50 000 руб. для организаций;

5000 руб. для индивидуальных предпринимателей.

Эти лимиты берутся отдельно по каждому налогу за один налоговый период или по каждому иному нарушению налогового законодательства.

Пример По результатам выездной проверки налоговая инспекция в марте 2006 года наложила на ООО "Конус" четыре штрафа:

30 000 руб. за неполную уплату ЕНВД в январе 2005 года;

40 000 руб. за неполную уплату ЕНВД в апреле 2005 года;

70 000 руб. за неполную уплату ЕНВД за 2004 год;

10 000 руб. за непредставление декларации по ЕНВД.

Штрафы за недоплату ЕНВД в январе и апреле 2005 года (30 000 руб. и 40 000 руб. соответственно) и за непредставление декларации (10 000 руб.) налоговики могут взыскать с фирмы во внесудебном порядке. А вот чтобы взыскать штраф за недоплату налога на прибыль (70 000 руб.), инспекторам придется обращаться в суд.

В 2005 году с предпринимателей нельзя было взыскать без суда не только штрафы, но и недоимку по налогам, а также пени. Начиная же с 2006 года с предпринимателей, так же как и с организаций, недоимку и пени будут взыскивать без судебного разбирательства.



Более того, на погашение недоимки, штрафов и пеней инспекторы смогут направить не только деньги, но и другое имущество ПБОЮЛ. Исключение составляет лишь имущество, которое бизнесмен и члены его семьи используют для повседневного личного пользования. В частности, к такому имуществу относятся жилье, одежда, обувь и государственные награды (ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ).

Итак, предположим, что штраф, предъявленный фирме после 1 января 2006 года, за один налоговый период по каждому налогу не превысил 50 000 руб. Действия инспекторов будут такими. Руководитель налоговой инспекции или его заместитель принимают решение о взыскании штрафа. При этом фирме предлагается уплатить санкции добровольно в срок, который должен быть указан в требовании налоговиков. Если организация налог уплатить откажется, решение о взыскании вступит в законную силу. В этом случае в течение пяти дней соответствующее постановление налоговиков направят судебному приставу и налогоплательщику.

Но обратите внимание на важный нюанс. С этого года в решении о привлечении налогоплательщика к ответственности инспекторы должны указать срок, в течение которого фирма (предприниматель) вправе обжаловать это решение в вышестоящем налоговом органе или в суде.

Так сказано в обновленной редакции пункта 3 статьи 101 Налогового кодекса РФ. Однако каков будет минимальный срок для обжалования, в кодексе не уточнено. В результате налоговики смогут устанавливать такие сроки, в течение которых предприятия вряд ли успеют подготовить аргументированные жалобы. Само собой это приведет к многочисленным судебным спорам.

Но предположим, фирма все же успевает подготовить жалобу. Если жалоба подана в вышестоящий налоговый орган (его наименование и адрес должны быть указаны в решении), исполнение взыскания приостанавливается. Это прописано в пункте 4 статьи 103.1 Налогового кодекса РФ. Если же решение налоговиков обжалуется через суд, взыскание штрафа может быть приостановлено по просьбе налогоплательщика.

Другое дело, что судьи удовлетворяют такие просьбы отнюдь не всегда. Поэтому нетрудно предположить, что налогоплательщики будут обращаться с жалобой одновременно в вышестоящий налоговый орган (чтобы приостановить взыскание) и в суд (чтобы спор был рассмотрен более объективно). В результате новый порядок взыскания штрафов количество судебных разбирательств не сократит. Более того, увеличится количество исков налогоплательщиков к вышестоящим налоговым органам.

Штрафы по взносам в Пенсионный фонд В 2005 году недоимку по пенсионным взносам, а также пени и штрафы за их неуплату можно было взыскать только через суд. В 2006 году сотрудники Пенсионного фонда РФ смогут взыскивать эти платежи без суда, если их сумма не превышает 50 000 руб. для организаций и 5000 руб. для предпринимателей.

Пределы в 5000 и 50 000 руб. установлены для общей суммы взыскиваемой недоимки, пеней и штрафов. Иными словами, если недоимка и штраф по отдельности окажутся меньше 50 000 руб., но их сумма превысит эту величину, чиновникам придется обращаться в суд. Другое дело, что формулировки закона не столь очевидны и работники ПФР наверняка будут их трактовать иначе, в свою пользу.

До того как принять решение о взыскании недоимки, пеней и штрафов по пенсионным взносам, отделение ПФР направляет фирме (предпринимателю) требование об уплате задолженности. Его форму должен утвердить Минфин России по согласованию с ПФР.

Требование должно быть передано лично руководителю предприятия (его законному или уполномоченному представителю) или предпринимателю под расписку.

Если же эти лица уклоняются от получения требования, его направят заказным письмом. В этом случае требование считается полученным по истечении шести дней, считая со дня, в который было отправлено письмо.

В требовании должен быть указан срок, в который нужно уплатить недоимку, пени и штраф. Когда он истечет, чиновники из ПФР примут решение о взыскании долга. Этот документ также оформляется по форме, которую утвердит Минфин России. Организация или предприниматель должны быть проинформированы о решении в течение пяти дней.





В решении о взыскании будет указан срок, в течение которого его можно обжаловать в вышестоящем органе ПФР или в суде. К сожалению, как и в случае с налоговыми штрафами, в статье 25.1 Закона N 167ФЗ минимальный срок обжалования не указан.

Процедура обжалования также схожа с правилами, которые прописаны в статье 103.1 Налогового кодекса РФ. Если жалоба подана в вышестоящий орган ПФР, взыскание долга приостанавливается. Обратите внимание, что о месте и времени рассмотрения жалобы в вышестоящем органе ПФР фирма или предприниматель должны быть проинформированы за 10 дней.

Судьи могут приостановить взыскание по просьбе организации (предпринимателя).

Однако, как мы уже сказали, зачастую суды в таких просьбах отказывают. Поэтому будет целесообразно подавать жалобы одновременно в вышестоящий орган ПФР и в суд.

7.2 Как избежать штрафов за неправильное оформление кассовых операций и работу без ККТ В разделе 5 "Правила работы с деньгами" подробно рассказано, как зарегистрировать контрольнокассовую машину, какие документы нужно заполнить, приходуя выручку. Насколько предприятия соблюдают эти правила, следят и органы внутренних дел, и госторгинспекция, и, разумеется, налоговые органы.

Причем сотрудники этих ведомств проверяют предприятия как самостоятельно, так и вместе.

Контрольные органы могут оштрафовать и саму организацию, и ее руководителя, и продавцакассира. Но обратите внимание: совсем не обязательно, что налоговики автоматически во всех случаях будут поступать именно так. Прежде всего устанавливается виновность каждого лица, в том числе и юридического, то есть организации. И только к виновному лицу будет применен штраф. Юридическое лицо признают виновным в совершении административного правонарушения, если установят, что у него была возможность соблюсти правила и нормы, которые оказались нарушенными. Но организация не предприняла все зависящие от нее меры, чтобы их соблюсти.

За какие нарушения наказывают контрольные органы Штрафы за нарушения правил ведения кассовых операций установлены Кодексом РФ об административных правонарушениях. Ниже в таблицах мы указали, за какие нарушения предусмотрены санкции.

Но учтите: проверка полноты оприходования выручки опасна не только штрафом за собственно неоприходование выручки. По результатам такой проверки могут быть назначены и проверки других видов, которые в свою очередь повлекут дополнительные санкции.

Обычно, обнаружив, что фирма не оприходовала крупную сумму, инспекторы проводят выездную налоговую проверку. Во вводной части акта такой выездной ревизии чиновники прямо записывают, что используют данные проверки оприходования выручки.

Понятно, что, занизив выручку, предприятие скорее всего недоплатило НДС и налог на прибыль. Поэтому и штрафы в таких случаях назначают в соответствии с налоговым законодательством. В частности, чиновники прибегают к статье 122 Налогового кодекса РФ: взыскивают 20 процентов от недоимки (или 40 процентов, если фирма не уплатила налоги умышленно).

Например, организация неправильно оформила возврат денег в кассу. Такой возврат считается неподтвержденным, и получается, что выручка занижена и налоги уплачены не полностью (ФАС СевероЗападного округа в постановлении от 1 июня 2004 г. по делу N А428179/02С4, ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 10 марта 2004 г. по делу N Ф03А24/032/3468).

Тем не менее в подобных ситуациях у фирмы есть возможность избежать штрафов. Ведь из акта проверки, который получит предприятие, станет ясно, какие неоприходованные суммы выявил инспектор. Соответственно будет время, чтобы доплатить налоги. Кроме того, надо перечислить пени и подать уточненные декларации. Тогда чиновники взыскивать с фирмы штраф не станут это им запрещает статья 81 Налогового кодекса РФ.

Pages:     | 1 |   ...   | 45 | 46 || 48 | 49 |   ...   | 53 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.