WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 47 | 48 || 50 | 51 |   ...   | 53 |

Ну а если показания кассовой книги не совпадают с фискальным отчетом, однако возврата денег не было, во всяком случае чеков фирма предъявить не может, то инспектор сразу фиксирует занижение выручки.

Отметим, впрочем, что за занижение выручки и нарушение Типовых правил чиновники наказывают одинаково (размеры штрафов приведены на стр. 331).

В ходе проверки инспектор может использовать и вспомогательные документы журнал кассираоперациониста, кассовые отчеты. Но за связанные с ними нарушения (например, фирма неправильно отразила там показатели Zотчета) налоговики наказывать не вправе. Ведь эти бумаги не являются основанием для оприходования выручки и к "первичке" не относятся.

Если у вас нашли черновую бухгалтерию Записи по "черной кассе" каждый предприниматель ведет посвоему. Ктото все записывает в простой тетради, ктото предпочитает компьютер.

Но почти всегда эти записи хранятся непосредственно на предприятии, а следовательно, всегда есть риск, что они будут обнаружены во время обыска или проверки.

Между тем из анализа черновой бухгалтерии, если ее понять и разобрать, можно извлечь и некоторую информацию. Например, сравнить с официальной отчетностью и сделать приблизительный вывод о размерах сокрытых сумм.

Также можно выявить теневых или официальных контрагентов проверяемого, у которого эти финансовохозяйственные операции могут быть не учтены.

Если такое случится, запомните главной задачей проверяющих является доказать, что данные записи имеют непосредственное отношение к деятельности предприятия. Прежде всего они заинтересованы в том, чтобы руководитель или бухгалтер во всем чистосердечно сознались и подтвердили достоверность записей, содержащихся в черновой бухгалтерии. Тогда у инспекторов появится возможность определять сумму санкций исходя из записей черновой бухгалтерии.

Если же вы настаиваете, что найденные проверяющими записи к вашему предприятию отношения не имеют, то им трудно будет использовать их против вас. Разумеется, инспекторы тщательно проверят обнаруженные материалы, постараются узнать поставщиков, возможно, проведут одну или две встречные проверки. Но построить окончательно обвинение на основе найденных записей проверяющие смогут лишь в том случае, если найдут документальное подтверждение черновых записей.

7.3 Как избежать штрафов за опоздание с представлением документов в налоговую инспекцию Есть множество нюансов, которые чиновники должны предусмотреть, чтобы правомерно наказать индивидуального предпринимателя либо организацию за то, что они не подали декларацию в налоговую инспекцию в срок. Однако налоговики не всегда соблюдают правила.

Поэтому в них надо разобраться вам чтобы при случае отстоять свои права и не платить штрафы. Ну а если стало ясно, что наказания не миновать, сумму штрафа можно сильно сократить в два раза и даже больше. Причем все аргументы, которые вы найдете в книге, подтверждены конкретными постановлениями арбитражных судов.

Штрафы за неподачу налоговой декларации и других документов T¬ ¦ Нарушение ¦ Размер штрафов ¦ ¦ +TTT+ ¦ ¦для организаций ¦для должностных¦для индивидуальных¦для граждан¦ ¦ ¦ ¦лиц организаций¦ предпринимателей ¦ ¦ ++++++ ¦Нарушение срока предста¦5 процентов от суммы¦От 3 до 5 МРОТ ¦5 процентов от суммы¦ ¦ ¦вления налоговой декла¦налога, указанной в¦ ¦налога, указанной в¦ ¦ ¦рации ¦декларации, за каждый¦ ¦декларации, за каждый¦ ¦ ¦ ¦месяц просрочки, но не¦ ¦месяц просрочки, но¦ ¦ ¦ ¦менее 100 руб. (если¦ ¦не менее 100 руб.¦ ¦ ¦ ¦опоздание меньше 180¦ ¦(если опоздание¦ ¦ ¦ ¦дней); ¦ ¦меньше 180 дней); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦30 процентов от суммы¦ ¦30 процентов от суммы¦ ¦ ¦ ¦налога и 10 процентов¦ ¦налога и 10 процентов¦ ¦ ¦ ¦от суммы налога за¦ ¦от суммы налога за¦ ¦ ¦ ¦каждый месяц, начиная¦ ¦каждый месяц, начиная¦ ¦ ¦ ¦со 181го дня ¦ ¦со 181го дня ¦ ¦ ++++++ ¦Нарушение срока пред¦ ¦От 3 до 5 МРОТ ¦50 руб. за каждый¦От 1 до 3¦ ¦ставления других доку¦ ¦ ¦непредставленный до¦МРОТ ¦ ¦ментов ¦ ¦ ¦кумент ¦ ¦ ++++++ ¦Отказ в представлении¦5000 руб. ¦ ¦5000 руб. ¦ ¦ ¦документов по требованию¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговой инспекции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L++++ Правила расчета сроков для подачи документов в налоговую инспекцию Перечислим те ситуации, в которых налоговые органы вообще не вправе штрафовать предпринимателей и организации по статье 119 Налогового кодекса РФ.



Прежде всего это опоздание с отчетностью по тем платежам, которые не предусмотрены ни Налоговым кодексом РФ, ни Законом РФ от 27 декабря 1991 г. N 21181 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Дело в том, что, согласно пункту 1 статьи 114 кодекса, налоговые санкции налагаются за налоговые же правонарушения. А таковыми признаются лишь те поступки, которые нарушают нормы законодательства о налогах и сборах (ст. 106 Налогового кодекса РФ). Что же считается таким законодательством, сказано в статье 1 кодекса. Это, конечно, сам Налоговый кодекс. Также это принятые в соответствии с кодексом федеральные и региональные законы, акты органов местного самоуправления. То есть речь идет лишь о той "нормативке", которой устанавливаются налоги и сборы, предусмотренные НК РФ.

Итак, наказать в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ вас могут только за опоздание с отчетностью по этим налогам и сборам. На все остальные платежи действие этой статьи не распространяется.

Самый распространенный пример это пенсионные взносы. Они не относятся к налогам и сборам согласно Налоговому кодексу РФ и Закону N 21181. Следовательно, если вы не вовремя подали, например, Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, то оштрафовать вас по Налоговому кодексу нельзя. Такое решение вынес ФАС СевероЗападного округа постановлением от 23 мая 2003 г. N А5638923/02. Это подтверждает, например, постановление ФАС Центрального округа от 14 мая 2003 г. N А23240/03А122.

За опоздание с формой 4ФСС РФ "Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации" работники соцстраха также не смогут наказать вашу фирму по статье 119 Налогового кодекса РФ. Это подтверждается постановлениями арбитражных судов, например постановлениями ФАС Московского округа от 16 января 2003 г. N КАА40/900502, от 30 декабря 2002 г. N КАА40/842202.

И третья ситуация, когда чиновники могут неправомерно наложить штраф. Она касается налоговых агентов. В ряде случаев им так же, как и налогоплательщикам, приходится подавать декларации, например по налогу на доходы физических лиц. Однако если налоговый агент опоздал с документом, то наказать его по статье 119 Налогового кодекса нельзя. Ведь в этой же статье ясно сказано: штраф взыскивают с налогоплательщика, а не с налогового агента. Это подтверждает и арбитражная практика постановление ФАС Уральского округа от 9 июня 2003 г. N Ф091652/03АК.

Итак, налоговики собрались оштрафовать вас по статье 119 и передали иск в суд. Но не спешите признавать свою вину и платить. Прежде посмотрите, не прошел ли срок, в течение которого налоговики вправе вас наказывать. Ведь на то, чтобы обратиться в суд, налоговым органам отведено лишь шесть месяцев (п. 1 ст. 115 Налогового кодекса РФ). Причем отсчитывается данный срок с того момента, когда проверяющие обнаружили нарушение и составили соответствующий акт. Вот здесьто налоговики и стараются повернуть дело в свою пользу. Они посвоему трактуют нормы законодательства, чтобы отодвинуть начало течения этого срока на более позднюю дату. Разберемся в этой ситуации.

Если предприятие опоздало незначительно, то нарушение фиксируется в тот день, когда плательщик представил декларацию. Если он принес ее в налоговую инспекцию лично, то дату отмечают штампом. В случае когда документ послали по почте, момент его подачи указан на штемпеле. Ну а если декларацию отправили с помощью электронной связи, то датой сдачи документов считается день, в который организация послала отчетность. Такие сроки установлены пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Именно с этих дат в таких случаях и надо отсчитывать шесть месяцев как с момента, в который было обнаружено нарушение.

Однако налоговые органы зачастую занимают другую позицию. Они считают, что опоздание можно выявить лишь во время камеральной проверки. И упирают на то, что в статье 115 кодекса помимо "дня обнаружения" упоминается еще и дата "составления соответствующего акта". Поэтому чиновники намеренно составляют акты по результатам камеральных проверок. И с той даты, которая указана в акте, начинают отсчитывать шесть месяцев, чтобы в течение этого срока подать в суд на нарушителя.





Тем не менее такое решение налоговых органов легко опровергнуть. Ведь, согласно статье 88 Налогового кодекса РФ, по результатам камеральных проверок никаких актов составлять не надо. Да и вообще, чтобы обнаружить "опоздавшие" декларации, камеральная проверка не требуется.

Эти аргументы уже неоднократно позволяли налогоплательщикам выигрывать споры в суде. Примером этого служат постановления ФАС ВосточноСибирского округа от 2 ноября 2000 г. N А782873/00С21001уФ022343/00С1, Центрального округа от 22 ноября 2002 г. N А352993/02С4, СевероЗападного округа от 18 декабря 2001 г. N А262664/010207/105, ЗападноСибирского округа от 29 апреля 2002 г. N Ф04/1454116/А812002.

Пример ООО "Форум" отчитывается по налогу на добавленную стоимость ежеквартально. Бухгалтер организации опоздал с декларацией по НДС за II квартал 2003 г. принес ее 23 июля 2005 г. Об этом свидетельствует штамп налоговой инспекции.

Следовательно, если налоговики будут подавать на ООО "Форум" в суд, чтобы взыскать штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ, они должны успеть это сделать в период с 23 июля 2005 г. по 22 января 2006 г. включительно.

Существует еще одно обстоятельство, при котором организация может уплатить гораздо меньшую сумму штрафа, чем должна бы.

Предположим, фирма несвоевременно подала документы, а потом представила еще и уточненную декларацию за тот же период. В таком случае штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ рассчитывается исходя из того налога, который был указан в первоначальной декларации.

Ведь статьей 81 кодекса не предусмотрено, что подача уточненных документов изменяет размер штрафа. И даже если в первоначальной декларации налог был меньше, изменить сумму штрафа налоговики не имеют права.

Пример ЗАО "Метеор" сдало декларацию по НДС за август 2005 года с опозданием 25 сентября 2005 г. Сумма налога в этой декларации 20 000 руб.

За это нарушение организацию оштрафовали на 1000 руб. (20 000 руб. х 5%).

В ноябре 2005 года ЗАО "Метеор" подало уточненную декларацию по НДС, указав в ней сумму налога 120 000 руб. Несмотря на то что в первоначальной декларации налог был ошибочно занижен, изменить сумму штрафа налоговики не вправе.

А можно и вообще избежать наказания. Дело в том, что предприятие просто не смогут оштрафовать по статье 119, если оно вовремя сдало декларацию (пусть даже нулевую), а потом подало уточненный документ с большими суммами налога. Судите сами. Формально предприятие выполнило требование законодательства сдало документ в срок. Такой же точки зрения придерживаются и арбитражные суды: постановления ФАС ЗападноСибирского округа от 8 января 2002 г. N Ф04/71405/А452001, от 11 сентября 2002 г. N Ф04/34441246/А452002.

Такую лазейку бухгалтер может использовать, если видит, что к сроку уже не успеет подать документы с верными данными. В таком случае он может принести в инспекцию примерную декларацию, а потом подать уточненную.

Порядок исправления ошибок в декларациях Если вы самостоятельно обнаружили в поданной декларации ошибку и исправили ее, то налоговая инспекция не будет подавать в суд иск о начислении штрафа. Исправить ошибку это значит самостоятельно доначислить налог, заново заполнить декларацию и сдать ее в налоговую инспекцию. Но избежать штрафа можно лишь в том случае, если вы подали исправленную декларацию в установленные кодексом сроки. А здесь есть несколько дополнительных условий. И зависят эти условия от сроков исправления ошибок. Рассмотрим их подробнее.

1. Вы обнаружили ошибку до истечения срока подачи декларации.

В этом случае штраф не начисляется, поскольку не истек срок, установленный для подачи декларации в налоговую инспекцию. В то же время налоговая инспекция имеет право начислить штраф, если вы подали исправленную декларацию после того, как узнали, что у вас будет выездная проверка.

Пример Предприниматель без образования юридического лица Иванов К.С. работает по упрощенной системе налогообложения. Он подал декларацию по единому налогу за 2005 год 18 февраля 2006 года. Затем он обнаружил, что неправильно рассчитал сумму единого налога за год, доплатил недостающую сумму и 4 марта подал исправленную налоговую декларацию в инспекцию. Последний срок подачи декларации за 2005 год 30 апреля 2006 года.

Pages:     | 1 |   ...   | 47 | 48 || 50 | 51 |   ...   | 53 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.