WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |   ...   | 53 |

Вариант В приказе по учетной политике предприятия записано, что в целях исчисления налога на прибыль выручка определяется "по оплате" (в целях исчисления НДС выручка с 2006 года определяется только по "отгрузке"). Тогда сумма выручки за 9 месяцев составит:

12 000 000 руб. 1 830 508 руб. = 10 169 492 руб.

10 169 492 руб. < 15 000 000 руб.

Следовательно, предприятие может перейти на упрощенную систему налогообложения.

Средняя численность работников не должна превышать 100 человек. А вот это правило действует в отношении как организаций, так и предпринимателей без образования юридического лица. Но заметьте, речь идет именно о работниках то есть тех сотрудниках, с которыми заключен трудовой договор.

Причем среднюю численность нужно рассчитать за 9 месяцев года, в котором вы подаете заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

В расчете учитываются:

среднесписочная численность штатных работников;

средняя численность внешних совместителей;

средняя численность работников, с которыми заключены договоры подряда и другие гражданскоправовые договоры.

Стоимость основных средств и нематериальных активов должна быть меньше 100 000 000 руб. либо равна этой сумме. Что считается основными средствами предприятия? Имущество, срок службы которого превышает 12 месяцев, причем независимо от его стоимости. Подчеркнем, речь идет именно о собственных основных средствах. То есть стоимость арендованного имущества в эту сумму не входит.

Разумеется, в течение года на любое основное средство начислялась амортизация. Стоимость имущества, уменьшенная на сумму начисленной амортизации, называется остаточной. Именно остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 000 000 руб.

Данные об остаточной стоимости легко получить из бухгалтерского баланса за 9 месяцев. Остаточная стоимость основных средств отражается по строке 120, а остаточная стоимость нематериальных активов по строке 110.

Доля уставного капитала организации, принадлежащая другим юридическим лицам, должна быть меньше 25 процентов либо равна этой величине. Исключение сделано лишь для организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Они могут переходить на "упрощенку" независимо от того, какой частью их уставного капитала владеют другие юридические лица. Но только при условии, что не менее 50 процентов сотрудников данной общественной организации инвалиды, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов.

У организации не должно быть филиалов или представительств. Здесь надо учитывать, что филиалом или представительством являются далеко не все обособленные подразделения организации. Филиал или представительство обязательно должны быть записаны в учредительных документах организации.

[Советы бухгалтеру] Определить, не превышает ли доход вашего предприятия 15 000 00 руб., можно и по данным бухгалтерского учета. Для этого нужно сложить оборот за 9 месяцев по кредиту счета 90 "Продажи" и оборот по субсчету "Внереализационные доходы" счета 91 "Прочие доходы".

Пример ООО "Конус" оптом торгует продуктами питания. Зарегистрировано общество в Мурманске. В Пскове у общества есть оптовый склад, работники которого числятся в штате ООО "Конус". Однако этот склад не имеет ни статуса филиала, ни статуса представительства.

Следовательно, ООО "Конус" вправе перейти на упрощенную систему. Если, конечно, будут соблюдены остальные условия, о которых мы рассказали выше.

Кто не может перейти на "упрощенку". Некоторые предприятия и предприниматели не могут перейти на упрощенную систему даже в том случае, если они соответствуют всем вышеперечисленным требованиям. Это:

банки;

страховщики;

негосударственные пенсионные фонды;

инвестиционные фонды;

профессиональные участники рынка ценных бумаг;

ломбарды;

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются добычей и реализацией полезных ископаемых;

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;



нотариусы;

организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог.

Когда переходить на "упрощенку" Для всех действующих предприятий и индивидуальных предпринимателей установлен единый срок, с которого они могут начать работать по упрощенной системе, 1 января.

Обратите внимание: это дата, с которой нужно начинать начислять единый налог. Но заявление в налоговую инспекцию о том, что вы собираетесь перейти на упрощенную систему, нужно написать заранее. Ведь для подачи заявления также установлены вполне определенные сроки. Они приведены в таблице.

Сроки подачи заявлений в налоговую инспекцию T¬ ¦ Срок ¦ Что нужно сделать ¦ ¦ ¦ ¦ +++ ¦С 1 октября по 30 ноября ¦Организации и индивидуальные предприниматели должны подать заявление о¦ ¦ ¦переходе на упрощенную систему налогообложения ¦ +++ ¦С 1 октября по 20 декабря ¦Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие "упрощенку"¦ ¦ ¦не менее трех лет, могут изменить уже выбранный объект налогообложения ¦ +++ ¦С 1 октября до 20 декабря ¦Организации и индивидуальные предприниматели, впервые планирующие¦ ¦ ¦перейти на "упрощенку", могут изменить уже выбранный объект налогообло¦ ¦ ¦жения ¦ +++ ¦До 31 декабря включительно¦Организации и индивидуальные предприниматели могут отозвать уже¦ ¦ ¦поданное заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения ¦ L+ Есть возможность перейти на упрощенную систему и в середине года.

Но для этого вам потребуется зарегистрировать новую фирму. Вновь созданные организации и граждане, которые впервые регистрируются как частные предприниматели, могут начать применять "упрощенку" с момента регистрации. Разумеется, об этом также нужно известить налоговую инспекцию. Причем сделать это придется в течение 10 дней после постановки на налоговый учет. А как оформляется такое заявление, написано в разделе "Регистрация организаций и индивидуальных предпринимателей" на странице 22.

Сроки начала работы по упрощенной системе налогообложения T¬ ¦ Налогоплательщики ¦ Дата начала работы по упрощенной системе ¦ ¦ ¦ налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦ +++ ¦Действующие предприятия и работающие предприниматели¦С 1 января ¦ +++ ¦Вновь созданные предприятия и зарегистрировавшиеся¦С момента создания ¦ ¦предприниматели ¦(постановки на налоговый учет) ¦ L+ Какие документы нужно представить в налоговую инспекцию Для того чтобы перейти на упрощенную систему, как организация, так и предприниматель без образования юридического лица должны представить в налоговую инспекцию заявление (образец представлен на стр. 53). Индивидуальный предприниматель подает такое заявление в налоговую инспекцию по своему месту жительства, а организация по месту своей регистрации.

Пример ООО "Стиль" занимается оптовой продажей мебели. Зарегистрировано общество в Саратове. А в Волгограде ООО "Стиль" имеет магазин, который не наделен статусом филиала или представительства. ООО "Стиль" состоит на налоговом учете и в Саратове, и в Волгограде.

ООО "Стиль" решило перейти на упрощенную систему налогообложения и подало заявление в территориальную налоговую инспекцию г. Саратова. В Волгограде дополнительного заявления подавать не надо.

В 2005 году ФНС России разработала новую форму заявления, но Министерство юстиции отказало в ее регистрации. Поэтому сейчас заявления принимаются по старой форме, которая утверждена приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. N ВГ322/495. Причем она является единой как для предпринимателей, так и для организаций.

В заявлении указывают:

размер доходов (без учета налога на добавленную стоимость) за 9 месяцев текущего года;

среднюю численность работников;

стоимость амортизируемого имущества;

объект налогообложения;

применялась или нет упрощенная система налогообложения ранее.

Заметим, что эти данные не указывают организации и предприниматели, которые подают заявление одновременно с постановкой на налоговый учет.

Размер доходов. Эту графу в заявлении заполняют только организации. Ведь предприниматели могут переходить на упрощенную систему независимо от размера выручки. Организации же нужно указать размер всех полученных доходов от реализации товаров, работ или услуг за январьсентябрь текущего года. Если организация зарегистрирована в середине года, то доход, естественно, указывается за меньший период. Например, организация получила свидетельство о государственной регистрации в мае. Тогда и в заявлении нужно указать доход за период с мая по сентябрь включительно.





Средняя численность работников. А вот эту графу должны заполнить как организации, так и индивидуальные предприниматели. Ведь ограничение по численности работников (до 100 человек) действует и для тех, и для других. Как рассчитать среднюю численность работников, рассказано на странице 168.

Стоимость амортизируемого имущества. В данной графе организации указывают остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов. Индивидуальные предприниматели эту графу, разумеется, не заполняют.

Объект налогообложения. Здесь организации и индивидуальные предприниматели указывают планируемый способ расчета единого налога:

с доходов;

с доходов, уменьшенных на расходы.

Если вы планируете приобрести патент, то это тоже нужно указать в заявлении. Если организация (предприниматель) ранее уже работала на "упрощенке", а потом отказалась, то нужно указать, в каком году это было. Это необходимо потому, что во второй раз переходить на "упрощенку" можно не ранее чем через год.

В заявлении надо также обязательно указать, каким способом вы собираетесь платить единый налог.

Единый налог можно платить одним из двух способов: с выручки или с прибыли (подробнее об этом на стр. 56). Переходить с одного способа на другой, после того как вы уже начали применять упрощенную систему, можно только проработав на "упрощенке" 3 года.

Правда, есть возможность изменить объект налогообложения еще до того, как вы начали применять "упрощенку". Сделать это можно до 20 декабря. Для этого нужно еще раз написать заявление в налоговую инспекцию, в котором и сообщить о принятом решении.

Пример Предприниматель без образования юридического лица Иванов И.И. решил перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2007 года и платить единый налог с доходов, уменьшенных на расходы (по ставке 15%).

12 октября 2006 года Иванов И.И. сообщил о принятом решении в налоговую инспекцию.

31 октября он получил от налоговой инспекции уведомление о разрешении перехода на упрощенную систему налогообложения. Причем в уведомлении был указан и объект налогообложения доходы, уменьшенные на расходы.

Но затем Иванов И.И. решил, что ему будет выгоднее платить единый налог по ставке 6 процентов с выручки. И 15 декабря почтой отправил в налоговую инспекцию еще одно заявление, в котором сообщил о том, что изменил свое решение.

Поскольку заявление было отправлено до 20 декабря, налоговый инспектор разрешил предпринимателю Иванову И.И. уплачивать единый налог с выручки.

Бывает, налоговый инспектор, помимо заявления, требует дополнительные документы. Например, копии форм отчетности, которые предприятие представляло в управление статистики, или штатное расписание организации. Известен и совсем уж анекдотичный случай, когда от частного предпринимателя потребовали кассовые ленты за год работы.

Конечно, подобные действия незаконны. Переход на упрощенную систему осуществляется исключительно по заявлению предприятия или индивидуального предпринимателя. И требовать какихто дополнительных документов налоговая инспекция не вправе. Но если у инспектора возникнут серьезные сомнения в достоверности сведений о выручке или средней численности работников, не исключено, что к вам нагрянет проверка. Поэтому позаботьтесь о том, чтобы данные, которые указаны в заявлении, совпадали с показателями баланса и налоговых деклараций, подтверждались первичными документами.

Рассмотрев заявление, налоговая инспекция должна выслать вам уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения.

[Образец] Утверждено приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ322/ (с изменениями от 7 июля 2004 г.

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |   ...   | 53 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.