WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |   ...   | 53 |

N САЭ322/414@ Форма N 26. В Инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N (наименование налогового органа) от Иванова Ивана (полное наименование Петровича организации, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) Москва, прт Вернадского, 62а (адрес места нахождения организации, места жительства индивидуального предпринимателя) 305772141840216; (ОГРН, ИНН/КПП организации, ОГРНИП, ИНН индивидуального предпринимателя) Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26. Налогового кодекса Российской Федерации Иванов И.П.

305772141840216; (полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН*(1)) переходит на упрощенную систему налогообложения с "1" января 2006 года*(2).

В качестве объекта налогообложения выбраны доходы (наименование объекта налогообложения в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации) Получено доходов за девять месяцев 2005 года четыре миллиона рублей*(2).

(сумма прописью) Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период 2005 года составляет пять человек*(2).

(прописью) Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации на дату подачи настоящего заявления, составляет _ рублей.

(сумма прописью) Участие в соглашениях о разделе продукции _ *(2) Иные условия и ограничения, предусмотренные статьей 346. Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.

Ранее упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, применялась в году.

Руководитель организации Иванов Иванов И.П.

(Индивидуальный предприниматель) (подпись) (фамилия, инициалы) "11" октября 2005 года М.П.

Отметка о регистрации заявления:

"11" октября 2005 года, входящий номер Сергеев Сергеев К.С.

(подпись) (фамилия, инициалы штамп налогового органа должностного лица налогового органа) *(1) Вновь созданной организацией (вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем) ОГРН, ИНН/КПП организации (ОГРНИП, ИНН индивидуального предпринимателя) не указывается *(2) Данные сведения не указываются вновь созданной организацией и вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем В незаполненных налогоплательщиком строках проставляется прочерк.

Утверждено приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ322/ (с изменениями от 7 июля 2004 г.

N САЭ322/414@ Форма N 26. Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 29 г. Москвы (наименование налогового органа (штамп налогового органа) Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения.*(1) от "14" октября 2005 г. 1857/ Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N (наименование налогового органа) рассмотрев заявление _ (полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;

Иванова И.П. 305772141840216; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН) от " " 20 г. и руководствуясь положениями статей 346. и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, уведомляет о возможности применения _ (полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП, Ивановым И.П. 305772141840216; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН) с " 1 " января 2006 г. упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы (наименование объекта налогообложения в соответствии с поданным заявлением) Руководитель (заместитель руководителя) Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 29 Питерская Питерская Т.И.

(наименование налогового органа) (подпись) (фамилия, инициалы) М.П.

"Уведомление получено" Иванов Иванов И.П.

Руководитель организации (Индивидуальный предприниматель) (подпись) (фамилия, инициалы) "18" октября 2005 г.

*(1) Бланк уведомления заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр уведомления выдается налогоплательщику или его уполномоченному представителю.

2.2 Как выбрать наиболее выгодный способ уплаты налогов Вы уже знаете, что единый налог можно уплачивать одним из двух способов: с доходов по ставке 6 процентов либо с доходов, уменьшенных на расходы (то есть прибыли), но по ставке 15 процентов. Кроме того, есть и третий способ не платить единый налог, а купить патент. Работа по патенту это новый, действующий с 2006 года, способ работы на "упрощенке". Каждый из этих трех способов имеет свои плюсы и минусы.



Плюсы и минусы объектов налогообложения при "упрощенке" ¬ ¦ Объект налогообложения доходы ¦ +T+ ¦+ Просто расчитывать единый налог ¦ Двойное налогообложение доходов по бартерным¦ ¦ ¦сделкам ¦ +++ ¦+ Минимум рисков, связанных с неправильным уче¦ Невозможно повлиять на сумму налога, увеличивая¦ ¦том расходов ¦расходы ¦ +++ ¦+ Можно уменьшить единый налог на сумму взносов¦ Нельзя заключить договор простого товарищества ¦ ¦в ПФР и пособий по временной нетрудоспособности ¦и договор доверительного управления имуществом ¦ L+ ¬ ¦ Объект налогообложения доходы минус расходы ¦ +T+ ¦+ Можно влиять на сумму единого налога, планируя¦ Риски, связанные с неправильным учетом расходов¦ ¦и перераспределяя расходы ¦ ¦ +++ ¦+ Возможность перенести убыток, полученный в¦ Ограниченный перечень расходов, которые умень¦ ¦текущем году, на уменьшение доходов в течение 10¦шают налогооблагаемый доход ¦ ¦последующих лет ¦ ¦ L+ ¬ ¦ Патент. Объект налогообложения потенциально возможный годовой доход ¦ +T+ ¦+ Отсутствует ограничение по предельному размеру¦ Ограничен перечень видов деятельности, которыми¦ ¦выручки ¦можно заниматься на основе патента ¦ +++ ¦+ Заранее известна сумма налоговых платежей¦ Патент могут приобретать только предприниматели¦ ¦(стоимость патента) ¦ ¦ +++ ¦+ Не нужно вести книгу учета доходов и расходов ¦ Нельзя нанимать работников по трудовому дого¦ ¦ ¦вору ¦ L+ С 2006 года предприниматели и организации получили право менять объект налогообложения. В прошлом году делать этого было нельзя. В разделе 2.4 "Как платить налоги в переходный период" вы узнаете, что нужно предпринять, чтобы, оставаясь на "упрощенке", сменить объект налогообложения.

Патент это новый способ работы на "упрощенке". О том, как работать на основе патента, вы прочтете на страницах 17, 61.

Плюсы и минусы уплаты налога с доходов Прежде всего определим, как считается единый налог, если организация (предприниматель) решила платить его со всех доходов. Рассчитывается такой налог очень просто. Берете общую сумму доходов за квартал и умножаете на 6 процентов. Все, налог посчитан.

Пример Выручка магазина за месяц составила 500 000 руб. Сумма единого налога равна:

500 000 руб. х 6% = 30 000 руб.

Организации и предприниматели на "упрощенке" освобождены от уплаты единого социального налога (ЕСН). Однако здесь необходимо помнить, что взносы на обязательное пенсионное страхование организациям и предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему, уплачивать все равно придется.

Но при упрощенной системе перечислять нужно будет не 26 процентов от фонда заработной платы (как это делают обычные предприятия), а 14 процентов.

Тогда реальная сумма платежей в бюджет у вас не изменится. Вы платите налог с выручки. На сумму уплаченных взносов вы сможете уменьшить начисленный единый налог.

Делается это следующим образом. Умножаете заработную плату работников на 14 процентов, платите эти деньги в Пенсионный фонд. Затем ровно на такую же сумму уменьшаете единый налог.

Пример ООО "Прозерпина" работает по упрощенной системе и платит единый налог с выручки. Выручка предприятия за I квартал 2006 года 1 000 000 руб., а общая начисленная заработная плата 150 000 руб. В Пенсионный фонд ООО "Прозерпина" заплатило:

150 000 руб. х 14% = 21 000 руб.

Теперь на эту сумму нужно уменьшить единый налог. Для начала бухгалтер 000 "Прозерпина" рассчитал его полную величину:

1 000 000 руб. х 6% = 60 000 руб.

Но реально в бюджет предприятие заплатило всего 39 000 руб. (60 000 21 000).

Как видите, общий размер платежей в бюджет и в Пенсионный фонд составил все те же 6 процентов от выручки.

Точно так же единый налог уменьшается и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Ведь те, кто применяет "упрощенку", уплачивают пособия за счет собственных средств (подробнее о расчете пособий по временной нетрудоспособности читайте на стр. 178).

Однако есть одно ограничение, о котором необходимо помнить. Единый налог можно уменьшить не более чем на 50 процентов.





Пример (продолжение) Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но допустим, что заработная плата сотрудников ООО "Прозерпина" за I квартал 300 000 руб. Тогда в Пенсионный фонд придется заплатить:

300 000 руб. х 14% = 42 000 руб.

Уменьшить единый налог на всю эту сумму нельзя. Налоговый кодекс РФ позволяет уменьшить налог максимум вдвое:

60 000 руб. х 50% = 30 000 руб.

Именно эту сумму бухгалтер должен будет перечислить в бюджет. А общая сумма платежей за квартал составит:

30 000 руб. + 42 000 руб. = 72 000 руб.

Как же добиться, чтобы взносы в Пенсионный фонд платить не из собственного кармана, а за счет бюджета (то есть за счет начисленного единого налога)? Ответ очевиден: для этого фонд оплаты труда должен быть меньше выручки предприятия. А на сколько меньше? В 4,667 раза (можно еще меньше).

Пример Допустим, у предприятия выручка за месяц 50 000 руб. Следовательно, единый налог 3000 руб. (50 000 руб. х 6%). Рассчитаем сумму официальной зарплаты:

50 000 руб. : 4,667 = 10 714 руб.

Сумма взносов в Пенсионный фонд составит:

10 714 руб. х 14% = 1500 руб.

1500 руб. это максимальная сумма взносов в Пенсионный фонд, на которую предприятие может уменьшить единый налог.

Плюсы и минусы уплаты налога с разницы между доходами и расходами Организации и предприниматели без образования юридического лица, выбравшие в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами, рассчитывают единый налог по ставке 15 процентов. В доходы они включают выручку от продажи и другие поступления (арендную плату, доходы от продажи имуществ и пр.).

На какие же расходы можно уменьшить выручку? Их перечень довольно велик и установлен статьей 346.16 Налогового кодекса. Перечислим основные:

расходы на приобретение, изготовление и ремонт основных средств;

расходы на приобретение нематериальных активов;

расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;

расходы на ремонт основных средств;

расходы на оплату труда;

расходы на обязательное страхование работников и имущества;

суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам;

оплата услуг банков, в том числе и проценты за полученные кредиты;

расходы на содержание служебного транспорта;

командировочные расходы;

расходы на бухгалтерские, юридические и аудиторские услуги;

расходы на канцелярские товары;

расходы на оплату услуг связи.

Все они должны быть оплачены и подтверждены документально.

Предположим, что вы планируете крупные расходы. Например, собираетесь приобрести автомобиль. В этом случае вам будет выгоднее уплачивать единый налог именно с прибыли (по ставке 15%).

Пример ООО "Факел" перешло на упрощенную систему налогообложения и теперь уплачивает единый налог с доходов, уменьшенных на расходы. Выручка предприятия за I квартал 220 000 руб.

В январе 2006 года ООО "Факел" купило и ввело в эксплуатацию автомобиль, который стоит 200 000 руб. Деньги продавцу автомобиля были перечислены в этом же месяце.

Следовательно, ООО "Факел" уже в январе 2006 года может уменьшить свои доходы на 200 000 руб.:

220 000 руб. 200 000 руб. = 20 000 руб.

Допустим, что покупка автомобиля единственное, на что потратило деньги предприятие в I квартале. Даже в этом случае сумма единого налога будет невелика:

20 000 руб. х 15% = 3000 руб.

Именно столько ООО "Факел" заплатило в бюджет в I квартале 2006 года.

Однако предприятия, уплачивающие налог с прибыли, не имеют права увеличивать свои расходы настолько, чтобы свести доход к нулю и совсем не платить единый налог. В любом случае размер налога не может быть меньше 1 процента от полученных доходов. Это так называемый минимальный налог.

Минимальный налог рассчитывается по итогам отчетного периода, а затем сравнивается с единым налогом. Если сумма минимального налога больше единого налога, то в бюджет перечисляется минимальный налог. Если меньше, то уплачивается единый налог.

И обратите особое внимание: минимальный налог рассчитывается не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.

Такой порядок установлен как для организаций, так и для предпринимателей без образования юридического лица.

Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |   ...   | 53 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.