WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 || 9 | 10 |   ...   | 53 |

Пример ООО "Весна" перешло на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2005 года. Налог решено уплачивать с доходов, уменьшенных на расходы. За 2005 год общество выручило 600 000 руб. Общая величина расходов, принимаемых к учету, составила 570 000 руб. Бухгалтер подсчитал, что единый налог за 2005 год составил:

(600 000 руб. 570 000 руб.) х 15% = 4500 руб.

А величина минимального налога 6000 руб. (600 000 руб. х 1%).

6000 руб. > 4500 руб.

Таким образом, единый налог оказался меньше минимального. Следовательно, ООО "Весна" придется заплатить в бюджет минимальный налог 6000 руб.

Согласно статье 346.18 Налогового кодекса РФ, разницу между минимальным налогом и рассчитанным в общем порядке единым налогом можно включать в качестве расхода в налоговую базу следующего налогового периода. Но учесть данную разницу при уплате квартальных авансовых платежей по единому налогу нельзя. Сделать это можно лишь при расчете единого налога за год (подробнее об учете минимального налога см. раздел "Налоговая отчетность").

Плюсы и минусы работы на основе патента Главный плюс работы на основе патента вы можете заранее определить размер налоговых отчислений. Вот формула, по которой рассчитывается стоимость патента:

годовая стоимость патента = потенциально возможный годовой доход х 6%.

За патент перечисляют два платежа. Сначала только треть стоимости не позднее 25 дней после того, как ПБОЮЛ стал работать по новой системе. Оставшуюся часть не позже чем через 25 дней после окончания периода, на который был выдан патент. Конечно, когда оплачивается первая часть, потенциальный доход на 2007 год может быть еще не определен. В таком случае общую стоимость вычисляют исходя из данных 2006 года. А потом делают перерасчет.

Потенциально возможный годовой доход устанавливает законодательный орган субъекта федерации. И законодатели вправе установить сколь угодно большой размер годового дохода. Но в любом случае рассчитать стоимость патента вы сможете заранее.

Здесь есть и дополнительное условие в отношении тех видов деятельности, которые переводятся на уплату налога на вмененный доход. По таким видам деятельности размер потенциально возможного годового дохода не может превышать размер базовой доходности, увеличенный в 30 раз (размеры базовой доходности приведены на стр. 116).

Пример Базовая доходность (для целей исчисления ЕНВД) по оказанию бытовых услуг 7500 руб.

Следовательно, региональные законодатели могут установить такой максимальный размер потенциально возможного годового дохода по пошиву одежды и другим видам бытовых услуг:

7500 руб. х 30 = 225 000 руб.

А максимальная стоимость патента составит:

225 000 руб. х 6% =13 500 руб.

Покупая патент на год, из этой суммы придется уплатить сразу:

13 500 руб. : 3 = 4500 руб.

Через год, то есть после окончания срока действия патента, предпринимателю нужно будет заплатить:

13 500 руб. 4500 руб. = 9000 руб.

Основные минусы работы на основе патента ограничения, которые должен соблюдать предприниматель. Вот эти ограничения:

предприниматель не должен иметь наемных работников;

предприниматель должен заниматься только строго определенными видами деятельности (их перечень см. на стр. 104);

Разумеется, если у вас есть наемные работники, то купить патент вам не разрешит налоговая инспекция. Но и купить патент, а потом нанять работников тоже не получится.

В Налоговом кодексе указано четко если предприниматель, который работает по патенту, нанял работников, он теряет право продолжать работу на основе этого патента.

При этом он обязан перейти на общую систему налогообложения. А стоимость патента ему не возвращается.

Пример Предприниматель Иванов К.С. начал работать по патенту с 1 января 2007 года. 10 марта он нанял двух рабочих. Предприниматель не стал оформлять их по трудовой книжке, а заключил с ними договор подряда.

Налоговой инспекции стало об этом известно, когда предприниматель сдавал в налоговую инспекцию отчет по взносам в Пенсионный фонд. На основании пункта 9 статьи 346.25.1 Налогового кодекса инспекция признала патент недействительным. Предприниматель вынужден был вернуться на общую систему налогообложения, причем задним числом с 10 марта 2007 года. К тому же ему пришлось доначислить НДС и другие налоги по результатам своей деятельности начиная с 10 марта.



Второе ограничение патент можно купить только по тем видам деятельности, которые будут утверждены законом субъекта федерации. Действительно, в Налоговом кодексе указан общий перечень видов деятельности, по которым разрешается работать используя патент. Перечень содержит 58 позиций. Но это не означает, что все регионы утвердят этот же список. В некоторых субъектах федерации он будет наверняка сокращен. Кроме того, региональные законодатели вправе, утвердив подобный перечень, в дальнейшем изменять его. Правда, в таком случае у предпринимателя остается возможность переходить не на общую систему налогообложения, а на "упрощенку". Для этого нужно будет лишь заранее подать заявление в налоговую инспекцию.

Какой способ уплаты налога выгоднее Подведем итог и посмотрим, какой способ уплаты налогов выгоднее.

TT¬ ¦Уплата единого налога с доходов¦Уплата единого налога с разницы¦ Уплата стоимости патента ¦ ¦ ¦ между доходами и расходами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ++++ ¦Выгодна, если у вас маленькая¦Выгодна, если у вас большой¦Выгодна, если установленный по ва¦ ¦выручка ¦оборот ¦шему виду деятельности возможный¦ +++годовой доход меньше планируемой¦ ¦Выгодна, если у вас нет возмож¦Выгодна, если у вас есть воз¦выручки за год ¦ ¦ности проводить все расходы¦можность проводить все расходы¦ ¦ ¦официально ¦официально ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +++ ¦ ¦Выгодна, если вы продаете свою¦ ¦ ¦ ¦продукцию физическим лицам за¦ ¦ ¦ ¦наличные ¦ ¦ ¦ L++ 2.3 Как сэкономить на налогах Добиться того, чтобы не платить единый налог или по крайней мере свести его выплаты к устраивающей вас сумме, можно двумя способами:

уменьшать налогооблагаемые доходы;

официально проводить все имеющиеся расходы.

Для предпринимателей и организаций, рассчитывающих налог (по ставке 15%) с разницы между доходами и расходами, годятся оба способа. А вот если вы платите единый налог (по ставке 6%) с доходов, уменьшить его можно только одним способом уменьшая сам доход.

Предприниматели, которые решили приобрести патент, тоже могут сэкономить. Правда, стоимость патента уменьшить не удастся. Но уменьшить общую величину отчислений в бюджет и внебюджетные фонды возможно.

Как занизить доход Прежде чем переходить к способам уменьшения доходов, определим, что же считать собственно доходом организации (предпринимателя). В Налоговом кодексе РФ на этот счет дано вполне четкое определение выручка и внереализационные доходы:

доход = выручка + внереализационные доходы.

Понятно, что включается в выручку. Это все поступления от реализации товаров, работ и услуг.

Внереализационные доходы прямо перечислены в Налоговом кодексе РФ. Это доходы:

от сдачи имущества аренду;

от долевого участия в других организациях;

в виде курсовой разницы;

в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. При получении имущества безвозмездно доход принимается равным рыночной стоимости этого имущества, но не ниже его остаточной стоимости (как определить остаточную стоимость имущества, см. на стр. 99);

в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;

в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

в виде суммовой разницы;

в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;





в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;

в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям в виде доходов, полученных от операций по срочным сделкам;

в виде стоимости излишков товарноматериальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Как видите, к внереализационным относятся и доходы от очень распространенных операций.

В том числе от сдачи имущества в аренду. Исключить какиелибо поступления из списка внереализационных а следовательно, и налогооблагаемых доходов нельзя.

Еще сложнее уменьшить величину выручки. Поэтому предприятия частенько уменьшают налоги незаконными способами. Значительная часть предпринимателей, не вдаваясь в тонкости хитроумных схем, уменьшает выручку старым проверенным способом: просто ее не показывает или показывает не всю. Так поступают и некоторые организации, в том числе и магазины, бухгалтеры которых ежедневно перебивают кассовый аппарат.

Не забывайте про фискальную память контрольнокассовой машины. Обратите внимание на опасности, которые таит подобный способ.

Перед тем как обнулить чеки, бухгалтер пытается отключить фискальную память. Сделав это, он нарушает режим фискализации кассового аппарата.

За работу с применением контрольнокассовой машины с нарушенным фискальным режимом Кодекс РФ об административных правонарушениях штрафов действительно напрямую не предусматривает. Но Верховный суд РФ разъяснил, что такое нарушение приравнивается к работе без ККМ. О штрафах за нарушение правил работы с ККМ читайте в разделе 7.

Другой распространенный на практике вариант сокрытия выручки использование бланков строгой отчетности. Предприниматели и организации, занимающиеся оказанием услуг, не отражают большую часть полученной выручки. А для того чтобы не тратить лишних денег на покупку и обнуление кассового аппарата, используют бланки строгой отчетности.

Напоминаем, что бланки строгой отчетности вправе использовать только те организации и предприниматели, которые оказывают бытовые услуги. Все иные предприятия обязаны использовать кассовый аппарат. Перечень бытовых услуг мы привели на странице 105.

Оказание же услуг без использования бланков строгой отчетности (или с неправомерным их использованием) приравнивается к работе без ККМ. О штрафах за нарушение правил работы с ККМ читайте в разделе 7.

Есть и законные способы, позволяющие уменьшить сумму единого налога. Ниже мы привели советы, как, не нарушая закона, уменьшить налогооблагаемый доход.

Работайте как комиссионеры. Вполне возможно, что основную часть товаров вы реализуете через посредников. Что ж, у вас есть великолепная возможность вообще не платить единый налог или хотя бы свести его к минимуму. Дело в том, что посредники платят единый налог только с суммы своего вознаграждения.

Для того чтобы не платить единый налог, вам потребуется зарегистрировать еще одну фирму. И продавать товар не напрямую, а через свою же фирму, с которой у вас заключен договор комиссии. До тех пор пока выручка будет храниться в кассе комиссионера (или на его расчетном счету), налог не платится.

Пример ЗАО "Луч" производит мебель, которую продает через своего дилера ООО "Посредник".

Для этого ЗАО "Луч" заключило с ООО "Посредник" договор комиссии.

Оба предприятия работают по упрощенной системе налогообложения и платят единый налог с выручки.

В мае ЗАО "Луч" передало на комиссию ООО "Посредник" 10 мебельных гарнитуров.

Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 || 9 | 10 |   ...   | 53 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.