WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 7 | 8 || 10 | 11 |   ...   | 53 |

Стоимость каждого гарнитура 10 000 руб. ООО "Посредник" 8 из них реализовало в том же месяце.

По договору комиссионер получает вознаграждение в размере 1 процента от стоимости реализованных товаров.

Из полученных 80 000 руб. за проданные гарнитуры ООО "Посредник" перечислило ЗАО "Луч" только 20 000 руб.

Таким образом, сумма единого налога, которую должно уплатить в мае ЗАО "Луч", составила:

20 000 руб. х 6% = 1200 руб.

Сумма единого налога, которую должно уплатить в мае ООО "Посредник", составила:

(80 000 руб. х 1%) 5 6% = 48 руб.

Как видно из примера, экономия налицо. Но возникает другой вопрос. Рано или поздно комиссионеру все равно придется вернуть деньги продавцу. Ведь нужно покупать материалы, платить зарплату работникам. И тогда налог придется уплатить в полной мере.

Получается, что предприятие добилось всего лишь временной отсрочки? Прежде всего, даже отсрочка уплаты может помочь решить многие проблемы. Но можно сделать так, чтобы вообще не платить единый налог.

Например, вы можете взять у своего комиссионера деньги на время (такая операция оформляется договором займа). Когда срок займа истечет, договор можно будет продлить.

Комиссионер же, как мы показали в примере, заплатит налог только с суммы своего вознаграждения.

Своевременно учитывайте авансовые платежи. Авансовые платежи, полученные от покупателей, налоговики считают выручкой и требуют включать в доход предприятий и предпринимателей. Следовательно, получив такой платеж, вы включаете его в налогооблагаемую базу и исчисляете с него единый налог. При этом возможна ситуация, когда полученный от покупателя аванс вам придется вернуть. А уменьшить свой доход на сумму возвращенного аванса налоговая инспекция вам не разрешит. Свои действия налоговики объясняют тем, что такой вид расходов, как возврат авансов, не указан в перечне расходов, установленных Налоговым кодексом РФ.

Поэтому договаривайтесь с покупателем об авансе только в том случае, если уверены, что сможете выполнить взятые на себя обязательства.

Как завысить расходы Чем меньше ваша прибыль, тем меньше налог. А величина прибыли во многом зависит от того, правильно ли вы оформляете свои расходы. Разумеется, здесь много зависит от специфики предприятия. Но есть расходы, которые несет практически любая организация или индивидуальный предприниматель. Ниже мы показали, как нужно оформлять такие расходы.

Арендные платежи. Если спросить у 10 предпринимателей, какие расходы больнее всего бьют по карману, девять ответят аренда площадей. Что касается аренды, то здесь вопросов не возникает. Сумма арендной платы в полном размере (включая налог на добавленную стоимость) уменьшает доход, с которого платится единый налог. И ни одна налоговая инспекция не пытается это оспорить. Здесь главное правильно составить договор аренды. И не забыть его зарегистрировать. В каждом регионе действует комитет по регистрации, который и регистрирует все сделки с недвижимостью.

Ну а если по какимлибо причинам вы не хотите регистрировать договор аренды? Что ж, этого можно избежать, ограничив срок его действия одним годом. Заметьте: в договоре должен быть указан вполне конкретный срок менее 12 месяцев. Тогда его можно не регистрировать. И стоимость арендной платы все равно будет включаться в расходы.

Пример Индивидуальный предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения и платит единый налог по ставке 15 процентов (с прибыли). Он арендует магазин.

Вариант Договор аренды заключен на 11 месяцев. Этот договор не нужно регистрировать. Сумма арендной платы уменьшает расходы предпринимателя.

Вариант Договор аренды заключен на один год. Налоговая инспекция не примет расходы по аренде, если договор не будет зарегистрирован.

Расходы на доставку товаров. До 1 января 2006 года такого вида расхода в Налоговом кодексе не было. Поэтому налоговые инспекции штрафовали организации и индивидуальных предпринимателей, которые учли эти расходы при расчете единого налога в 2005 году.

Но теперь затраты на доставку товаров включены в перечень расходов, которые уменьшают доход организации (предпринимателя). И у вас есть полное право учитывать их при расчете единого налога.



Ну а тем организациям, которые платили за доставку товаров поставщикам в прошлых годах, нужно быть готовыми к тому, что при проверке налоговые инспекторы могут попытаться их оштрафовать. Из этой ситуации есть выход. Можно договориться с поставщиками и переоформить заключенные с ними договоры так, чтобы они включали расходы на доставку товаров в их стоимость. Таким образом, и налог будет уменьшен, и у налоговой инспекции не будет повода придраться.

Списание стоимости основных средств С 1 января 2006 года списывать можно стоимость не только приобретенных, но и самостоятельно созданных основных средств. В прошлых годах разрешалось списывать только лишь стоимость приобретенных основных средств.

Порядок списания стоимости основных средств различается:

для основных средств, которые приобретены до перехода на упрощенную систему налогообложения;

для основных средств, которые приобретены во время работы на упрощенной системе налогообложения.

Списание стоимости основных средств, приобретенных до перехода на "упрощенку". Итак, вы приобрели основное средство еще до того, как перешли на упрощенную систему.

В этом случае на расходы можно списать только остаточную стоимость основного средства. Причем данные нужно брать из налогового учета. Допустим, вы впервые перешли упрощенную систему налогообложения с 1 января 2006 года. Тогда остаточную стоимость ваших основных средств нужно рассчитать по такой формуле:

первоначальная сумма начисленной остаточная стоимость ОС, стоимость ОС амортизации = которую можно списывать в налоговом учете в налоговом учете на упрощенной системе организации на 1 января 2006 года налогообложения.

Как списывать стоимость основных средств T¬ ¦Срок полезного использования ОС*¦ Порядок списания стоимости основных средств ¦ +++ ¦До 3 лет ¦Равными долями в течение первого года применения "упрощенки" ¦ +++ ¦От 3 лет до 15 лет ¦В 1й год применения "упрощенки" 50% стоимости ОС ¦ ¦ ¦Во 2й год 30% стоимости ОС ¦ ¦ ¦В 3й год 20% стоимости ОС ¦ +++ ¦Свыше 15 лет ¦Равными долями в течение 10 лет ¦ +++ ¦* При определении сроков полезного использования следует руководствоваться Классификацией¦ ¦основных средств. ¦ ¦Она приведена в разделе "Справочные данные". ¦ L Теперь представим, что основное средство, стоимость которого не полностью учтена в расходах, продается.

Единовременно учесть в составе расходов на дату реализации основного средства этот остаток нельзя, так как такой расход не предусмотрен перечнем расходов, установленным статьей 346.16 Налогового кодекса РФ. Также нельзя продолжать постепенное списание остаточной стоимости основного средства, приобретенного до перехода на "упрощенку". Поэтому несписанная часть стоимости основного средства пропадет.

Пример На момент перехода на "упрощенку" (на 1 января 2006 года) у организации на балансе в составе основных средств числился копировальный аппарат остаточной стоимостью 21 000 руб.

Первоначальная стоимость 30 000 руб.

Аппарат приобретен в марте 2003 года, срок его полезного использования установлен в 4 года.

В октябре 2006 года организация его продает.

В первый год после перехода на "упрощенку" организация может списать на расходы 10 500 руб. (21 000 руб. х 50%).

Это связано с тем, что копировальный аппарат относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3 и до 5 лет. А остаточная стоимость таких основных средств в упрощенной системе налогообложения переносится на расходы, как мы уже сказали, в течение 3 лет (п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

На 1 октября, таким образом, размер списанной в расходы стоимости копировального аппарата составил 7875 руб. (10 500 руб. : 4 квартала х 3 квартала). А остаток несписанной стоимости соответственно 13125 руб. (21 000 7875).

Списание стоимости основных средств, приобретенных во время работы по упрощенной системе налогообложения. Стоимость основных средств относится на расходы полностью, включая налог на добавленную стоимость, уплаченный продавцу этого основного средства.

Причем всю сумму, которую вы уплатили продавцу, нужно включить в расходы единовременно.





Разумеется, купленное имущество должно быть получено и введено в эксплуатацию.

Если до истечения трех лет с момента приобретения основного средства вы его продали, то бухгалтеру необходимо пересчитать единый налог.

Для этого нужно:

1) определить сумму амортизации с месяца приобретения основного средства до месяца его продажи;

2) определить остаточную стоимость самортизированного основного средства;

3) пересчитать (увеличить) сумму доходов за срок, в течение которого вы пользовались проданным основным средством, на его остаточную стоимость.

Как определить остаточную стоимость основного средства, смотрите на странице 99.

[Советы бухгалтеру] Расходы на покупку имущества, которое организация приобрела уже на "упрощенке", нужно определять по правилам бухгалтерского учета.

Что для этого необходимо сделать? Вопервых, выбрать метод начисления амортизации (линейный или нелинейный). Вовторых, начислить амортизацию за весь период использования основного средства.

Как уменьшить стоимость патента Как определяется стоимость патента, рассказано чуть ниже. Но в любом случае заплатить придется столько, сколько установит законодательный орган региона. Но зато можно в счет этой суммы засчитать другие обязательные платежи, в первую очередь взносы в Пенсионный фонд. И таким образом уменьшить общую стоимость отчислений в бюджет.

Срок действия и стоимость патента По своему выбору предприниматель может взять патент на 3, 6, 9 или 12 месяцев. Срок начинает отсчитываться с начала квартала, то есть с 1 января, с 1 апреля, с 1 июля или 1 октября. Скажем, вы купили патент на 6 месяцев с 1 октября 2006 года. Тогда действовать он будет до 31 марта 2007 года включительно.

Стоимость патента зависит от величины потенциального годового дохода. Эту величину, как уже было отмечено, устанавливают власти субъекта РФ для каждого вида предпринимательской деятельности на календарный год. Если индивидуальный предприниматель решит приобрести патент на квартал, полугодие или 9 месяцев, то стоимость патента будет пропорционально меньше. Например, за полгода предпринимателю придется заплатить:

стоимость патента = (потенциально возможный х 6%) х 1/2.

за полугодие годовой доход Но допустим, на 2007 год законодатели предусмотрят иной размер дохода, нежели был в 2006 году. В этом случае стоимость патента рассчитывается отдельно за 2006 и 2007 годы исходя из сумм установленного дохода. Предположим, предприниматель купил патент на год с 1 октября 2006 года по 30 сентября 2007 года. Стоимость патента надо определять так:

годовая потенциально потенциально стоимость = возможный годовой х 6% х 1/4 + возможный годовой х 6% х 3/4.

патента доход на 2006 год доход на 2007 год За патент перечисляют два платежа. Сначала только треть стоимости не позднее 25 дней после того, как предприниматель начал работать по новой системе. Оставшуюся часть не позже чем через 25 дней после окончания периода, на который был выдан патент. Конечно, когда оплачивается первая часть, потенциальный доход на 2007 год может быть еще не определен. В таком случае общую стоимость вычисляют исходя из данных 2006 года. А потом делают перерасчет.

Работа по патенту и пенсионные взносы Минимальная сумма пенсионных взносов, которую должны уплатить предприниматели, это 1800 руб. в год. И большинство уплачивают именно эту минимальную сумму. Однако раз пенсионные взносы все равно засчитываются в счет уплаты патента, есть смысл увеличить их. Общая величина отчислений (стоимость патента + взносы) останется такой же, но появится возможность получать большую пенсию.

На обязательные пенсионные взносы можно уменьшать лишь оставшуюся стоимость патента (2/3 суммы, которые нужно перечислить по окончании действия патента). И уменьшить стоимость патента можно, только если вы уплатили взносы.

Поэтому предпринимателям выгоднее платить пенсионные взносы, пока действует патент. Тем более что уплачивать взносы можно ежемесячно (подробнее об уплате пенсионных взносов см. стр. 157). А крайний срок не позднее 25 дней после того, как истечет срок действия патента. Если же вы перечислите пенсионные взносы позже указанной даты, то об экономии на патенте можно будет забыть.

Pages:     | 1 |   ...   | 7 | 8 || 10 | 11 |   ...   | 53 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.