WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 14 | 15 || 17 | 18 |   ...   | 47 |

Рассматривая рейтинг стран по "степени эффективности фискальной политики государства по стимулированию деловой активности" [7, с. 52], можно указать, что наилучшие показатели составляют 9,11 7,08 для стран с наиболее динамично развивающейся экономикой (Гонконг, Новая Зеландия, Малайзия, Сингапур). Средний уровень этого показателя составляет примерно 6,5 4,6 (США, Япония, Швеция, Китай и др.). Низкий показатель соответствует значениям 42 (Португалия, Испания, Венгрия, Бразилия). Для России этот показатель соответствует значению 0,56 самый низкий из 43 стран, включенных в Международный рейтинг.

Антистимулирующая роль российского налогообложения проявляется не только в количестве уплачиваемых налогов и сборов и размерах их ставок, но и в практике бесконечного внесения изменений в налоговое законодательство, двусмысленности в изложении инструктивного материала, а также в больших трудностях оспорить те или иные действия налоговых органов.

Постоянные корректировки налогового законодательства меняют порядок расчета отдельных показателей, вводят в обращение новые усложненные формы отчетности, устанавливают другие сроки и процедуры уплаты налогов. Часто изменения, вводимые подзаконными нормативными актами, касаются уже прошедших периодов времени и тем самым существенно ломают долговременную стратегию деятельности предприятий. У предпринимателя складывается похожее на правду впечатление, что чудовищно громоздкая налоговая система России придумана специально для того, чтобы лишить его возможности быть добросовестным налогоплательщиком, постоянно находиться "на крючке" контрольных органов вследствие неизбежных ошибок.

6.2 Особенности налогообложения субъектов МП Высокие налоговые ставки бьют, прежде всего, по малым предприятиям. Дело в том, что основными объектами жесткого налогообложения являются те финансовые показатели, которые сегодня в малом бизнесе России служат единственными источниками финансирования, как инвестиций, так и текущей деятельности, в частности прибыль предприятия. Особенно негативно недостатки налоговой системы воздействуют на вновь создаваемые малые частные предприятия, которые только выходят на рынок и не располагают достаточным запасом прочности в финансовом и имущественном отношениях. В отличие от крупных предприятий субъектам малого предпринимательства не приходится рассчитывать ни на кредиты коммерческих банков, ни на займы, ни на дотации государства только на собственную рентабельность. Институты финансовой поддержки малого бизнеса находятся пока что в зачаточном состоянии, из бюджета на эти цели выделяется соответствующий "малый" объем средств.

Например, высокие ставки налога на добавленную стоимость (НДС) приводят к тому, что значительное число малых предприятий, работающих в сфере услуг (т.е. имеющих низкий удельный вес материальных затрат), вынуждены поддерживать цены на крайне высоком уровне, изза чего их конкурентоспособность на общем рынке резко снижается. Создается ситуация, при которой НДС перестает быть косвенным налогом, т.е. налогом, бремя которого перекладывается на покупателей, при диктуемых им ценах покупатели перестают пользоваться услугами малых предприятий.

Для того чтобы сохранить основополагающие стимулы для занятия частным предпринимательством, в любом случае придется производить снижение общего уровня налоговых платежей и усиление стимулирующей и регулирующей роли налоговой системы. При этом следует исходить из принципа, что государству нужна не высокая ставка налогов, а растущие объемы поступлений, обусловленные расширением производства и хозяйственной активности в целом.

Изменение общей структуры налогообложения в пользу налоговых платежей рентного типа (т.е. налогов на владение землей, недвижимым имуществом и т.д.) привело бы к более эффективному использованию земли, недвижимости и природных ресурсов, развитию рынка товаров, получению конкурентных преимуществ высокоэффективными предприятиями, в том числе малыми предприятиями, впервые вступающими на рынок (они, как правило, не обременены значительными по объему и стоимости земельными участками и объектами недвижимости).

Заслуживают внимания и предложения об отмене или существенном уменьшении ставки налога на наследство и дарение, что будет способствовать стабилизации малых частных предприятий, часто построенных на "семейном" принципе (например, после второй мировой войны ставка налога с наследства и дарения в Германии длительное время была очень низкой и начала повышаться только в последнее время, с постепенным уходом первого состоятельного послевоенного поколения).



Действующим в Российской Федерации налоговым законодательством для субъектов малого предпринимательства установлены определенные льготы (приложение 5). Предполагается, что они должны оказывать стабилизирующее влияние на малый бизнес и в целом укреплять финансовое положение предприятий (в первую очередь промышленных и строительных).

Вместе с тем налоговые льготы для малых предприятий имеют ограниченный характер. Так, например, льгота по налогу на прибыль может быть использована предприятиями отдельных, так называемых приоритетных, видов деятельности. Их удельный вес не превышает 30% от общего количества малых предприятий. Необходимость диверсифицировать деятельность предприятий для обеспечения выживаемости еще более сокращает количество потенциальных получателей данной льготы, поскольку условием ее применения является получение 70 или даже 90% выручки от приоритетного вида деятельности. Ведь подавляющее большинство малых предприятий в условиях экономической нестабильности совмещает производственную деятельность с другими, более доходными и эффективными операциями, на которые льготный режим не распространяется.

Другой негативный пример сокращение вдвое показателя численности работающих для отнесения предприятий к категории малых, введенное в 1995 г. Федеральным законом "О государственной поддержке субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации". Такое ограничение приводит к еще большему снижению количества предприятий, могущих рассчитывать на минимальный уровень государственной поддержки.

Лишь для небольшого количества малых предприятий действует порядок налогообложения, установленный Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", поскольку он применяется только для предприятий с численностью работающих до 15 человек и валовой выручкой до 100 000 минимальных размеров оплаты труда.

На фоне общего ужесточения налогового законодательства имеют место постоянные попытки отмены даже этих минимальных налоговых льгот для субъектов малого предпринимательства, в частности при формировании бюджета 1996 г., а также при рассмотрении изменений в законе о налоге на прибыль.

Крайне важно добиться включения в новое налоговое законодательство нормы, направленной на недопущение ухудшения условий налогообложения малых предприятий, установленной Законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".

В российском налоговом законодательстве совершенно не используются льготы, по своей сути ориентированные именно на развитие и поощрение МП. Это такие распространенные за рубежом формы льготного налогообложения, как введение дифференцированных (прогрессивных) ставок налогов в зависимости от величины налогооблагаемой базы, установление не облагаемого налогом минимума прибыли, дохода, стоимости имущества. Введение подобных льгот резко повысило бы эффективность государственной поддержки малого предпринимательства даже с учетом отмены некоторых существующих сегодня малоэффективных льгот. Также следовало бы освободить вновь созданные малые предприятия от взносов во внебюджетный фонд занятости, так как именно они создают новые рабочие места. Предлагается также установить налоговые каникулы для МП сроком на 5 лет с прогрессивным повышением в течение этого периода и выходом на нормальный уровень по его окончании.

6.3 Негативный характер регионального налогообложения Действующее налоговое законодательство предоставляет субъектам Федерации и органам местного самоуправления большие права на введение собственных налогов и иных обязательных платежей в соответствующие бюджеты. Малые предприятия от этого узаконенного "регионального" произвола страдают значительно больше, поскольку в объеме совокупных затрат малых предприятий и предпринимателей удельный вес расходов на уплату обязательных сборов (например, сбора за право торговли) значительно выше, чем у более крупных предприятий.





Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" определял исчерпывающий перечень налогов и иных платежей, включая 16 федеральных налогов, 4 налога субъектов Российской Федерации и 23 местных налога. Однако Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2270 органам власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления фактически предоставлено право введения на своей территории любых дополнительных региональных и местных налогов и сборов, количество и величина которых никак не ограничены законодательно. Общее количество разнообразных региональных и местных налогов, по данным Минфина России, превысило 150.

В результате в большинстве регионов уровень налогового бремени (особенно в части местных налогов и сборов) постоянно возрастает. В несколько раз повышена ставка налога на имущество предприятий и земельного налога, в дополнение к многочисленным местным налогам и обязательным платежам введен ряд новых (местные сборы с выручки от реализации книгопечатной продукции, табачных изделий, водки; городская пошлина за разрешение на застройку территорий; плата за право заключения договора аренды и др.).

Во многих случаях новые местные налоги и сборы дублируют уже действующие. Например, в ряде районов Курской области введены обязательные отчисления для сельскохозяйственных предприятий в размере 3% от объема производства с целью формирования так называемого внебюджетного целевого аграрного дорожного фонда, фактически являющиеся дополнительным дорожным налогом. В г. Туле распоряжением главы администрации "О мерах по предохранению автодорог от разрушения" введена ничем не обоснованная плата за оформление разрешения на проезд по дорогам городского значения.

Для пополнения местных бюджетов ставки зачисляемых в них налоговых платежей, как правило, устанавливаются на максимально допустимом уровне.

Дополнительные местные налоги и сборы ставят различные предприятия в неравное положение. В частности, широко распространены дифференцированные ставки налогов и сборов для местных предпринимателей и производимых в регионе товаров и для продукции, ввозимой из других регионов, что препятствует как насыщению рынка, так и экономической интеграции регионов (дополнительная плата за право торговли на ввозимые изза пределов региона спирт и водку в размере до 35% от валового дохода, повышающие коэффициенты сбора за право торговли для юридических лиц и граждан, не зарегистрированных или не проживающих в городе; дополнительные сборы с продажи горючесмазочных материалов для иногородних владельцев транспортных средств в размере до 20% их отпускной цены; дифференцированные предельные размеры торговых надбавок на сельхозпродукцию, производимую в данной местности или ввозимую из других регионов и др.).

Подобные действия устанавливают барьеры для свободного перемещения товаров и тем самым вступают в противоречие с Конституцией Российской Федерации. Разумеется, их применение приводит к общему росту цен на данном товарном рынке вследствие повышения отпускных цен как иногородними, так и местными производителями и продавцами.

Обращает на себя внимание различная величина одних и тех же местных налогов и сборов в разных регионах. Экономические расчеты и прогнозы воздействия таких мер на предпринимательский климат, и состояние рынка не проводятся, а единственным мотивом установления дополнительных налогов и сборов являются сиюминутные фискальные интересы местных властей.

Массовый характер приобрело предоставление индивидуальных налоговых льгот отдельным предприятиям, что ставит их в привилегированное положение по отношению к другим предприятиям. При этом в большинстве случаев нарушается принцип равной тяжести налогового бремени, поскольку индивидуальные льготы, как правило, предоставляются крупным приватизированным или государственным предприятиям, доминирующим на рынке.

Pages:     | 1 |   ...   | 14 | 15 || 17 | 18 |   ...   | 47 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.