WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 15 | 16 || 18 | 19 |   ...   | 47 |

Предоставление налоговых льгот отдельным хозяйствующим субъектам (группам хозяйствующих субъектов) представляется возможным только в исключительных случаях при наличии обоснованных проектов и предложений по использованию дополнительных финансовых ресурсов, поступающих в распоряжение предприятия вследствие применения таких льгот и при наличии прогноза положительного стимулирующего воздействия льгот на рыночное поведение хозяйствующего субъекта, превышающего возможный негативный эффект от нарушения конкурентной среды. Индивидуальные льготы должны носить исключительно возвратный характер (налоговый кредит, отсрочка уплаты налога).

Проблемы "регионального" налогового произвола мог бы решить Налоговый кодекс Российской Федерации, но он до сих пор не введен, и нет никакой гарантии, что в том виде, в каком он представлен, он решит эти проблемы.

Таким образом, необходимо наличие законодательно закрепленного ограничения произвольного установления новых видов налогов и сборов субъектами Российской Федерации и местными органами власти путем введения предельных границ общей суммы региональных и местных налогов и предельного количества видов налогов. Имеет смысл вводить новые региональные и местные налоги и платежи только на основе законов, принимаемых Федеральным Собранием. В таком же порядке должны изменяться ставки (предельные ставки) существующих региональных налогов и платежей.

Сложность и запутанность системы налогообложения вызывает у малых предприятий проблемы, которые носят достаточно принципиальный характер.

6.4 Вопросы учета и отчетности при исчислении и уплате налогов малыми предприятиями Вопервых, для того чтобы вести в 19921995 гг. грамотный учет хозяйственных операций, позволяющий правильно рассчитывать облагаемые базы для большого количества налогов, и избегать уплаты административных штрафов и финансовых санкций, было как минимум необходимо:

обладать объемной, постоянно пополняемой базой данных по нормативным актам, принимаемым Государственной Думой, Президентом, Правительством, Госкомимуществом, Госналогслужбой, Минфином, Центральным банком, Минтруда, Государственным таможенным комитетом, внебюджетными фондами и др., а также региональными властями (в Москве, например, Гордумой, Мэром, правительством Москвы, Москомимуществом, Московской городской налоговой инспекцией, Москомприроды и др.);

постоянно находиться в курсе многочисленных последних разъяснений Госналогслужбы по поводу уплаты того или иного налога;

ежеквартально сдавать отчеты в Государственную налоговую инспекцию, внебюджетные фонды, Госкомстат (общий объем отчетов 20 и более пунктуально заполненных форм).

Отдельные виды налогов имеют разную базу обложения, различную периодичность уплаты, для каждого из них требуются особые формы отчетности, правила ее заполнения и предоставления, что существенно затрудняет работу финансовых и бухгалтерских служб предприятийналогоплательщиков, увеличивает трудовые и финансовые затраты на выполнение установленных норм, требует соответствующей квалификации персонала, приводит к раздуванию штата налоговых служб.

Так, например, налог на прибыль уплачивается в федеральный бюджет (13 %) и в бюджет субъекта Российской Федерации (до 22%). Вместе с тем по отдельным операциям (например, торговое посредничество), категориям плательщиков (биржи, банки, страховщики), видам деятельности предприятий (игорный бизнес, тиражирование аудио и видеокассет) применяются повышенные ставки налога и другие пропорции его распределения. По одним видам доходов (доход по акциям и другим ценным бумагам) налог поступает полностью в федеральный бюджет, по другим (игорный бизнес) полностью в бюджет субъекта Федерации.

Учитывая, что в большинстве малых предприятий главный бухгалтер выполняет функции финансового менеджера, т.е. должен вести политику минимизации налоговых платежей и т.д., на его плечи ложится огромная нагрузка. Даже при ограниченном объеме хозяйственной деятельности с крайне незначительными оборотами за отчетный период предприятие должно иметь в бухгалтерии как минимум двух человек: главного бухгалтера и "бухгалтеракурьера".

Вовторых, квалификация главного бухгалтера зачастую недостаточна, а обилие и разноречивость постоянно изменяющихся инструктивных и нормативных материалов принуждают фирму, не желающую платить штрафы и санкции, регулярно оплачивать аудиторским и бухгалтерским фирмам проверки и консультации и иногда вставать в таких фирмах на бухгалтерское обслуживание.



Для сведения: в Москве на конец 1995 г. существовали следующие цены на услуги в этой области: час консультаций по вопросам налогообложения 250 500 тыс. руб. (50100 $); бухгалтерское обслуживание в месяц от 1,5 млн. до 3,5 млн. руб. (300700$); аудиторская проверка 15 25 млн. руб. (30005000$).

Но несмотря на эти вынужденные затраты, малые предприятия сталкиваются с категорическим нежеланием налоговых органов обсуждать какиелибо спорные вопросы по налогообложению предприятий с привлеченными специалистамиаудиторами. Невозможность достаточной защиты собственных интересов силами нанятых специалистов (по аналогии с адвокатской практикой в судебном производстве) ставит малые предприятия в унизительное, незащищенное положение. Необходимо разработать процедуру представления и защиты интересов предпринимателей силами привлеченных по договору профессиональных аудиторов. Огромное количество мелких налогов, о которых уже шла речь выше, безусловно, играет в этой проблеме не последнюю роль. Необходима отмена большого количества мелких налогов, обеспечивающих незначительную часть поступлений в бюджет при затратах на их взимание, соизмеримых с доходами от них. Это существенно снизит нагрузку, как на налоговые органы, так и на налогоплательщиков по оформлению, проверке и контролю документации.

Прежде всего, надо упростить налоги, дублирующие друг друга (налог на реализацию горючесмазочных материалов и акциз на них; налог на пользователей автодорог; налог с владельцев автотранспортных средств и транспортный налог; сбор на нужды образовательных учреждений и налог на содержание объектов соцкультбыта; акциз на спиртные напитки и лицензионный сбор за право торговли ими и т.п.).

Помимо большого количества налогов негативную роль играет и нехватка информации. В большинстве случаев предприниматели находятся в зависимом положении от монополии налоговых инспекций на информацию, особенно на подзаконные акты, внутренние инструкции и разъяснительные документы, которые практически недоступны налогоплательщикам. В ситуации, когда вопросы налогообложения регулируются несколькими сотнями правовых актов и инструктивных документов, работники налоговых органов могут толковать все неясности и двусмысленности положений закона в пользу бюджета. Сами же работники инспекций не всегда правильно интерпретируют положения инструкций и законов, зачастую намеренно скрывают информацию (в частности о льготах, законодательно установленных для малых предприятий).

Изменения в законодательстве о налогообложении и инструктивных документах доводятся до налогоплательщиков несвоевременно. Систематическая консультационная, информационная и разъяснительная работа с предпринимателями организована далеко не везде. Это особенно негативно сказывается на положении малых предприятий, не обладающих достаточной финансовой устойчивостью и квалифицированным персоналом.

Нужно законодательно закрепить обязанность налоговых органов бесплатно систематически разъяснять налогоплательщикам нормы налогового законодательства и инструктивных документов и информировать об изменениях в системе налогообложения, а также обеспечить оперативное опубликование массовыми тиражами законодательных и нормативных актов, комментариев и разъяснений по вопросам налогообложения, оказывать содействие предпринимательским объединениям и организациям, занимающимся консультированием и правовой помощью в области налогообложения.

Появились проблемы и чисто методологического характера. Помимо бухгалтерского учета предприятия все чаще принуждают заниматься параллельным "налоговым" учетом, при котором, например, курсовые разницы, списываемые в бухгалтерии на счет прибылей и убытков, не влияют на налогооблагаемую прибыль. Примеров необходимости ведения такого учета масса: данная проблема вызвана "произволом некомпетентности" законодателей, работающих над налогообложением.





Большие надежды возлагались на введенный недавно Федеральный закон РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" № 222ФЗ, принятый Государственной Думой 8 декабря 1995 г. Однако помимо того, что этот закон могут использовать только предприятия численностью до 15 человек, в нем изначально заложено столько противоречий и неясностей, что его практическое применение представляется многим специалистам затрудненным. Знакомство с законом однозначно свидетельствует о необходимости выпуска значительного количества нормативных и ведомственных актов (изменений и дополнений, инструкций, писем, разъяснений), что само по себе является одним из главных недостатков закона.

Для реального решения наболевших проблем в данной области необходимо модифицировать налоговое законодательство в сторону установления в нем норм прямого действия, не требующих выпуска дополнительных инструктивных и методических документов и не допускающих произвольного толкования закона, а также категорически запретить применение практики постоянного пересмотра налогового законодательства в течение финансового года, в том числе задним числом. В этих целях было бы разумно вводить новые налоги и платежи и изменения ставок действующих налогов не ранее, чем через 6 месяцев после принятия соответствующего Федерального закона (желательно с начала финансового года). Толкование налогового законодательства и определение порядка его применения должно стать исключительной прерогативой Федерального Собрания. Финансовые и налоговые службы и другие органы исполнительной власти должны быть лишены такого права.

В серьезном усовершенствовании нуждается сама система сбора налогов и взаимодействия налоговых органов с предпринимателями.

6.5 Проблемы взаимоотношений агентов налогового контроля и малых предприятий Существующий безакцептный способ изъятия средств, при котором перевод денег с расчетного счета предпринимателей производится банком без согласия (акцепта) последних по платежным требованиям налоговой инспекции, не позволяет предпринимателям в полной мере защищать свои имущественные интересы, а в ряде случаев ведет к причинению им существенного материального ущерба и к банкротству предприятий (в первую очередь малых, для которых разовое применение санкций может привести к полному разорению). Необходимо установить ответственность налоговой службы за необоснованное списание средств со счетов налогоплательщиков в размерах, установленных за уклонение от уплаты налогов. Штрафные санкции в этих случаях должны взыскиваться со счетов налоговых служб, а не за счет средств соответствующих бюджетов. Необходимо установить порядок взимания штрафов, а также наложения взыскания на имущество и дебиторов недоимщика только по решению суда по представлению налоговых органов, для чего следовало бы сформировать налоговые коллегии в арбитражных судах либо самостоятельные налоговые суды.

Требуется законодательно закрепить гарантии прав налогоплательщиков, в том числе на обеспечение конфиденциальности налоговой информации и на судебную защиту. Неэффективность системы налогообложения во многом обусловлена отсутствием стимулов для честного декларирования доходов.

Документальные проверки проводятся налоговыми органами не на должном уровне, допускается расширительное толкование норм налогового законодательства. Это вызывает обоснованные жалобы налогоплательщиков в вышестоящие налоговые органы и арбитражные суды. В 1994 году в Новгородской области судом удовлетворено 70% исков налогоплательщиков о признании недействительными актов налоговых органов о наложении штрафных санкций, в Приморском крае такие иски признаны обоснованными в 61 случае из 130.

Проверка Прокуратуры России, проведенная в 1994 г., выявила факты небрежности и некомпетентности налоговых инспекторов. Выявлены необоснованно начисленные налоги и штрафные санкции почти на 80 млрд. руб. Только по одному из проверенных регионов было опротестовано налоговых санкций на 4,8 млрд. руб., из них признаны как обоснованно начисленные только 0,2 млрд. руб.

Pages:     | 1 |   ...   | 15 | 16 || 18 | 19 |   ...   | 47 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.